同一控制下企業(yè)合并財務報表的編制(編輯修改稿)
2025-02-03 23:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 提取盈余公積 100 分配股利 300 期末未分配利潤 700 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會計處理 ?2022年 12月 31日合并會計報表工作底稿 項目 母公司 子公司 合計 借方 貸方 合并數(shù) 現(xiàn)金 1000 500 1500 1500 存貨 2800 1500 4300 4300 長期股權(quán)投資 2022 0 2022 （ 1） 300 （ 2） 2300 0 固定資產(chǎn) 7200 3200 10400 10400 各種負債 4900 2900 7800 7800 股本 5000 1000 6000 （ 2） 1000 5000 資本公積 1500 400 1900 （ 2） 400 1500 盈余公積 500 200 700 （ 2） 200 500 未分配利潤 1100 700 1800 1800＊ 1400＊ 1400 ＊來自利潤分配表合并工作底稿的期末未分配利潤合計數(shù) 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會計處理 ? 2022年 12月 31日合并會計報表工作底稿 項目 母公司 子公司 合計 借方 貸方 合并數(shù) 營業(yè)收入 8000 4000 12022 12022 營業(yè)成本 5000 2500 7500 7500 營業(yè)費用 1000 800 1800 1800 投資收益 300 0 300 （ 3） 600 （ 1） 300 0 營業(yè)利潤 2300 700 3000 600 300 2700 營業(yè)外收支凈額 300 100 200 200 利潤總額 2022 800 2800 600 300 2500 所得稅 500 200 700 700 凈利潤 1500 600 2100 600 300 1800 期初未分配利潤 800 500 1300 （ 3） 500 800 提取盈余公積 300 100 400 （ 3） 100 300 分配股利 900 300 1200 （ 3） 300 900 期末未分配利潤 1100 700 1800 （ 2） 700 （ 3） 700 1800 1400 1400 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會計處理 ?為什么合并的期末未分配利潤為 1400萬元，而母公司個別報表中反映的數(shù)額為 1100萬元？ ?合并現(xiàn)金流量表應如何編制？ 同一控制下企業(yè)合并股權(quán)取得日后 連續(xù)各期合并財務報表的編制 處理兩個問題： 對當期事項的抵銷； 對以前年度事項的抵銷 同一控制下企業(yè)合并股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并財務報表的編制 ?沿用前例的有關(guān)資料，假設 2022年度乙公司仍然實現(xiàn)凈利潤 600萬元，提取盈余公積金 100萬元，分配現(xiàn)金股利 300萬元。甲公司和乙公司 2022年末的資產(chǎn)負債表及 2022年的利潤表如表所示。編制甲公司2022年合并工作底稿 。 甲公司 2022年末資產(chǎn)負債表 ? 現(xiàn)金 1500 ? 存貨 2500 ? 長期股權(quán)投資 2022 ? 固定資產(chǎn) 7500 ? 各種負債 4800 ? 股本 5000 ? 資本公積 1500 ? 盈余公積 800 ? 未分配利潤 1400 乙公司 2022年末資產(chǎn)負債表 ? 現(xiàn)金 600 ? 存貨 1500 ? 長期股權(quán)投資 0 ? 固定資產(chǎn) 3500 ? 各種負債 3000 ? 股本 1000 ? 資本公積 400 ? 盈余公積 300 ? 未分配利潤 900 甲公司 2022年度利潤表 （含利潤分配部分） 營業(yè)收入 8000
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