存貨(完整)合并財(cái)務(wù)報(bào)表下(編輯修改稿)
2024-10-22 17:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸:所得稅費(fèi)用 2.5,2024/10/22,43,2009年抵銷分錄: ①借:年初未分配利潤 10 貸:營業(yè)成本 10 ②借:年初未分配利潤 10 貸:存貨 10 ③借:存貨（存貨跌價準(zhǔn)備） 10 貸:年初未分配利潤 10,2024/10/22,44,2024/10/22,45,④借:營業(yè)成本 5 貸:存貨（存貨跌價準(zhǔn)備） 5 ⑤借:存貨（存貨跌價準(zhǔn)備） 5 貸:資產(chǎn)減值損失 5 ⑥借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸:年初未分配利潤 2.5 ⑦借:所得稅費(fèi)用 2.5 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5,2024/10/22,46,課堂引伸題:2008年A賣商品給B,售價100萬元,成本80萬元,B未售出,期末商品可變現(xiàn)為90萬元。 2009年，B公司將上年的購入存貨留60%賣40%，2009年末商品的可變現(xiàn)為40萬元。 所得稅率25%。,2024/10/22,47,2008年抵銷分錄(不變)： ①借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 ②借：存貨（存貨跌價準(zhǔn)備）10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 ③借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸:所得稅費(fèi)用 2.5,2024/10/22,48,2009年抵銷分錄: ①借:年初未分配利潤 8 貸:營業(yè)成本 8 ②借:年初未分配利潤 12 貸:存貨 12 ③借:存貨（存貨跌價準(zhǔn)備） 10 貸:年初未分配利潤 10,2024/10/22,49,④借:營業(yè)成本 4 貸:存貨（存貨跌價準(zhǔn)備） 4 ⑤借:存貨（存貨跌價準(zhǔn)備） 6 貸:資產(chǎn)減值損失 6 ⑥借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸:年初未分配利潤 2.5 ⑦借:所得稅費(fèi)用 2.5 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5,2024/10/22,50,課堂練習(xí):甲公司是乙公司的母公司，所得稅稅率為25%，2008年和2009年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)： （1）2008年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件8萬元。甲公司A商品每件成本為6萬元。 2008年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為9萬元；年末結(jié)存A商品100件。 2008年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為7.2萬元；乙公司對A商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元。,2024/10/22,51,（2）2009年乙公司對外銷售A商品40件；2009年12月31日庫存60件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為5.6萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為144萬元。,2024/10/22,52,2008年抵銷分錄: ①借：營業(yè)收入2 400 （3008） 貸：營業(yè)成本 2 400 ②借：營業(yè)收入 800 貸:營業(yè)成本 600 存貨 200,2024/10/22,53,2024/10/22,54,③借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備80[100（8－7.2）] 貸：資產(chǎn)減值損失 80 ④借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 貸：所得稅費(fèi)用 30,2024/10/22,55,方法一: （200－80）25%＝30 方法二: 見表,2024/10/22,56,2009年抵銷分錄: ①借：年初未分配利潤 120 貸：存貨 120 ②借：年初未分配利潤 80 貸：營業(yè)成本 80,2024/10/22,57,2024/10/22,58,③借：存貨－存貨跌價準(zhǔn)備 80 貸：年初未分配利潤 80 ④借：營業(yè)成本 32 貸：存貨－存貨跌價準(zhǔn)備 32 ⑤借：存貨－－存貨跌價準(zhǔn)備 72（96－24） 貸：資產(chǎn)減值損失 72,2024/10/22,59,⑥借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 貸：年初未分配利潤 30 ⑦借：所得稅費(fèi)用 30 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30,2024/10/22,60,方法一：（120－80＋32－72）25%－30＝－30 方法二：見表,2024/10/22,61,存貨跌價準(zhǔn)備是否應(yīng)該抵銷或補(bǔ)提以及抵銷與補(bǔ)提的金額，需要根據(jù)內(nèi)部交易是產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤還是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損，以及從集團(tuán)角度看存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰高孰低的不同情況分別決定。,2024/10/22,62,具體處理原則如下： 內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 （1）存貨減值額小于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時，跌價準(zhǔn)備應(yīng)全部抵銷。 （2）存貨減值額大于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時，跌價準(zhǔn)備應(yīng)按未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。,2024/10/22,63,內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損 在這種情況下，仍應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的要求，將母公司生產(chǎn)該存貨的實(shí)際成本與其可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，但是，由于子公司存貨價值（即母公司售價）低于母公司實(shí)際生產(chǎn)成本，而子公司是將該存貨價值與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，所以子公司可能出現(xiàn)以下兩種情況，應(yīng)分別加以處理：,2024/10/22,64,（1）減值額大于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損，已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備全部保留并補(bǔ)提部分跌價準(zhǔn)備。內(nèi)部交易存貨的減值額大于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損時，說明存貨的可變現(xiàn)凈值不僅低于母公司實(shí)際成本，而且低于母公司售價。因此，可變現(xiàn)凈值低于實(shí)際成本的全部差額均應(yīng)作為該存貨的減值處理，這一差額由兩部分構(gòu)成：第一，子公司對該存貨計(jì)提的跌價準(zhǔn)備必須全額保留，以反映可變現(xiàn)凈值低于母公司售價發(fā)生的減值；第二，母公司售價低于實(shí)際成本的部分，需要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備。 連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，如果可變現(xiàn)凈值繼續(xù)下跌，或可變現(xiàn)凈值出現(xiàn)回升但未升至母公司售價之前，均應(yīng)全額保留子公司計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，并對母公司售價低于其實(shí)際成本的部分計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。,2024/10/22,65,（2）減值額小于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損，全額補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備。內(nèi)部交易存貨的減值額小于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損時，子公司尚未對該存貨計(jì)提跌價準(zhǔn)備，但是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則，可變現(xiàn)凈值低于實(shí)際成本的部分應(yīng)作為該存
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1