存貨(完整)合并財務(wù)報表下-文庫吧
2025-10-08 17:19 本頁面
【正文】 例113 假設(shè)202年母公司甲將成本為4 000元的商品銷售給子公司乙，售價為5 000元。乙公司當期對集團外銷售其中的40%，售價為2 400元，其余60%形成期末存貨，其成本為3 000元。203乙公司將上年從甲公司購入商品的結(jié)存部分全部對集團外銷售，并又從甲公司購入商品10 000元，當年銷售其中的50%。甲公司202年和203年銷售毛利率均為20%。,2024/10/22,27,（1） 202年的抵銷分錄。 ①抵銷已實現(xiàn)對外銷售的部分 借：營業(yè)收入 2 000 貸：營業(yè)成本 2 000 ②抵銷未實現(xiàn)對外銷售的部分 借：營業(yè)收入 3 000 貸：營業(yè)成本 2 400 存貨 600 ③確認所得稅影響 借：遞延所得稅資產(chǎn) 150 貸：所得稅費用 150,2024/10/22,28,（2） 203年的抵銷分錄。 ① 借：年初未分配利潤 600 貸：營業(yè)成本 600 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 150 貸：年初未分配利潤 150 ③借：所得稅費用 150 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150,2024/10/22,29,④ 借：營業(yè)收入 10 000 貸：營業(yè)成本 9 000 存貨 1 000 ⑤ 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250 貸：所得稅費用 250 或者， 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250 貸：年初未分配利潤 150 所得稅費用 100,2024/10/22,30,課堂練習:2008年A公司投資于B公司，占B公司表決權(quán)資本的80%，A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，發(fā)出存貨采用先進先出法計價與稅法規(guī)定相同。其他有關(guān)資料如下： （1）2008年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1 000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，至2008年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件。,2024/10/22,31,（2）2009年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品900件，每件價款為3萬元，成本為2萬元；至2009年末已對外銷售甲產(chǎn)品100件。 （3）2010年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品600件，每件價款為3.5萬元，成本為2.6萬元；至2010年末甲產(chǎn)品全部對外銷售。 要求:分別編制2002002010年A公司合并財務(wù)報表上相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。,2024/10/22,32,方法（一）：,2008年調(diào)整與抵銷分錄： ①借：營業(yè)收入 1 600（ 8002 ） 貸：營業(yè)成本 1 600 ② 借：營業(yè)收入 400（200*2） 貸：營業(yè)成本 320 {2001.6} 存貨 80 ③ 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 （8025%） 貸：所得稅費用 20,2024/10/22,33,2009年調(diào)整與抵銷分錄： 以前年度 ①借：年初未分配利潤 40{100*（21.6）} 貸：營業(yè)成本 40 ②借：年初未分配利潤 40 貸：存貨 40 ③借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 貸：年初未分配利潤 20 ④借：所得稅費用 10（40*25%20） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10,2024/10/22,34,當年 ①借：營業(yè)收入 2 700（900*3） 貸：營業(yè)成本 1 800（900*2） 存貨 900 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 225（900*25%） 貸：所得稅費用 225,2024/10/22,35,2010年調(diào)整與抵銷分錄： 以前年度 ①借：年初未分配利潤 940{100*（21.6）+900*（32）} 貸：營業(yè)成本 940 ② 借：遞延所得稅資產(chǎn) 235 （ 94025%） 貸：年初未分配利潤 235 ③ 借：所得稅費用 235（0235） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 235 當年 借：營業(yè)收入 2 100（ 6003.5） 貸：營業(yè)成本 2 100,2024/10/22,36,方法（二）：,2008年調(diào)整與抵銷分錄： ①借：營業(yè)收入 2 000（ 1 0002 ） 貸：營業(yè)成本 2 000 ② 借：營業(yè)成本 80 {200（2－1.6）} 貸：存貨 80 ③ 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 （8025%） 貸：所得稅費用 20,2024/10/22,37,2009年調(diào)整與抵銷分錄： ①借：年初未分配利潤 80 {200（2－1.6）} 貸：營業(yè)成本 80 ② 借：營業(yè)收入 2 700（900*3） 貸：營業(yè)成本 2 700 ③ 借：營業(yè)成本 940 {100*（21.6）+900*（32）} 貸：存貨 940,2024/10/22,38,④借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 （ 8025%） 貸：年初未分配利潤 20 ⑤借：遞延所得稅資產(chǎn) 215（ 94025%－20） 貸：所得稅費用 215,2024/10/22,39,2010年調(diào)整與抵銷分錄： ①借：年初未分配利潤 940 貸：營業(yè)成本 940 { 100（2－1.6）＋900（3－2）} ②借：營業(yè)收入 2 100（ 6003.5） 貸：營業(yè)成本 2 100,2024/10/22,40,④借：遞延所得稅資產(chǎn) 235 （ 94025%） 貸：年初未分配利潤 235 ⑤借：所得稅費用 235（0235） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 235,2024/10/22,41,補7:存貨跌價準備的抵銷,補(7):A.B為母子公司關(guān)系,2008年A賣商品給B,售價100萬元,成本80萬元,B未售出,期末商品可變現(xiàn)為90萬元。 2009年，B公司將上年的購入存貨留一半賣一半，2009年末商品的可變現(xiàn)為30萬元。 所得稅率25%。,2024/10/22,42,2008年抵銷分錄： ①借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 ②借：存貨（存貨跌價準備）10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 ③借
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1