合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表(編輯修改稿)
2025-02-03 23:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 盈余公積 （大華賬面價(jià)值： ） 未分配利潤 （大華賬面價(jià)值： ） 合并商譽(yù) （等式平衡數(shù)： ） 貸：長期股權(quán)投資 （北方司賬面價(jià)值 : ） 留存收益 24萬 平衡數(shù)先計(jì)入該科目，然后再調(diào)整??！ 2022/2/4 制作人：何太明 27 P312【 例 112】 ：調(diào)整與抵銷分錄 可辨認(rèn)資產(chǎn) 、負(fù)債的賬面價(jià)值調(diào)整到其其公允價(jià)值（ 注： 大華公司的商譽(yù)是 不可辨認(rèn)資產(chǎn)，即可認(rèn)為其公允價(jià)值為 0）。 借：固定資產(chǎn) （公允價(jià)值上升： 5萬） 貸：商譽(yù) （公允價(jià)值下降： 3萬 ） 應(yīng)付債券 （公允價(jià)值下降： ） 存貨 （公允價(jià)值下降： 1萬 ） 合并商譽(yù) （等式平衡數(shù)： ） 4萬 說明： “ 合并商譽(yù) ” 第一個(gè)抵銷分錄入賬 ，現(xiàn)沖減 ，其金額為： ） 2022/2/4 制作人：何太明 28 P312【 例 112】 ：第 2抵銷分錄合為一 合并商譽(yù) （等式平衡數(shù)： ） 借：股本 （大華賬面價(jià)值： 5萬） 資本公積 （大華賬面價(jià)值： 4萬） 盈余公積 （大華賬面價(jià)值： ） 未分配利潤 （大華賬面價(jià)值： ） 固定資產(chǎn) （公允價(jià)值上升： 5萬） 應(yīng)付債券 （公允價(jià)值下降： ） 貸：長期股權(quán)投資 （ ） 商譽(yù) （公允價(jià)值下降： 3萬 ） 存貨 （公允價(jià)值下降： 1萬 ） 2022/2/4 制作人：何太明 29 P314【 例 113】解析 補(bǔ)充： 北方公司取得大華公司全部股票時(shí)的 會(huì)計(jì) 分錄： 借：長期股權(quán)投資－大華公司 貸：銀行存款 在進(jìn)行這項(xiàng)投資后，兩公司各資產(chǎn)、負(fù)債數(shù)額等到教材有關(guān)數(shù)據(jù)。 2022/2/4 制作人：何太明 30 P314【 例 113】解析 合并商譽(yù) 合并成本（投資成本）： 可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值（ +++12+15) 43萬 負(fù)債公允價(jià)值（ ++） 大華公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值： 負(fù)合并商譽(yù) ( ） 3萬 注：我國 負(fù)合并商譽(yù) 計(jì)入 “ 營業(yè)外收入 ” ，但由于是編制合并報(bào)表，因此，計(jì)入 “ 未分配利潤 ” 。 2022/2/4 制作人：何太明 31 ★注 國際上，合并負(fù)商譽(yù)的處理有： 其一，將合并負(fù)商譽(yù)按比例地調(diào)低所擁有的子公司除長期證券投資以外的長期資產(chǎn)，直至這些資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)為零值；如該合并負(fù)商譽(yù)還有余額，就單列為“ 合并負(fù)商譽(yù) ” 。 其二，將該合并負(fù)商譽(yù)直接單列為 “ 合并負(fù)商譽(yù) ” 。 2022/2/4 制作人：何太明 32 P314【 例 113】 ：調(diào)整與抵銷分錄 未分配利潤（等式平衡數(shù)負(fù)商譽(yù) ： 3萬） 借：股本 （大華賬面價(jià)值： 5萬） 資本公積 （大華賬面價(jià)值： 4萬） 盈余公積 （大華賬面價(jià)值： ） 未分配利潤 （大華賬面價(jià)值： ） 固定資產(chǎn) （公允價(jià)值上升： 5萬） 應(yīng)付債券 （公允價(jià)值下降： ） 貸：長期股權(quán)投資 （ ） 商譽(yù) （公允價(jià)值下降： 3萬 ） 存貨 （公允價(jià)值下降： 1萬 ） 2022/2/4 制作人：何太明 33 一、非同一控制下控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 （四）當(dāng)子公司為非全資子公司時(shí) 我國： 子公司資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，按全額調(diào)整，即子公司的多數(shù)股權(quán)權(quán)益和少數(shù)股權(quán)權(quán)益均按公允價(jià)值反映； 合并商譽(yù)只是多數(shù)股權(quán) 的商譽(yù)（即按比例確認(rèn)母公司應(yīng)享有的份額）。 即：少數(shù)股東權(quán)益 =子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值（ 1母公司控股比例） 2022/2/4 制作人：何太明 34 國際上，對(duì)非全資子公司的處理規(guī)定 控股法（源于母公司理論）： 子公司資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià) 值 與公允價(jià) 值 的差額，只按母公司在子公司的控股比例調(diào)整，即子公司的多數(shù)股東權(quán)益按公允價(jià) 值 反映，而少數(shù)股東權(quán)益按賬面價(jià) 值 反映；合并商譽(yù)只是多數(shù)股權(quán)的商譽(yù) 。 實(shí)體法（源于實(shí)體理論） ： 子公司資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，按全額（ 100%）調(diào)整，即子公司的多數(shù)股權(quán)和少數(shù)股權(quán)均按公允價(jià)值反映； 合并商譽(yù)是多數(shù)股權(quán)和少數(shù)股權(quán)的全部商譽(yù) 。 2022/2/4 制作人：何太明 35 對(duì)非全資子公司的處理規(guī)定對(duì)比 控股法 我國 實(shí)體法 子公司資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額 比例調(diào)整 全額調(diào)整 少數(shù)股東權(quán)益 按賬面價(jià)值計(jì)算 按公允價(jià)值計(jì)算 合并商譽(yù) 母公司份額 全部 2022/2/4 制作人：何太明 36 P317【 例 114】解析 補(bǔ)充： 北方公司取得大華公司全部股票時(shí)的 會(huì)計(jì) 分錄： 借：長期股權(quán)投資－大華公司 貸：銀行存款 在進(jìn)行這項(xiàng)投資后，兩公司各資產(chǎn)、負(fù)債數(shù)額等到教材有關(guān)數(shù)據(jù)。 2022/2/4 制作人：何太明 37 P317【 例 114】解析 合并商譽(yù) 合并成本（投資成本）： 可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值（ +++13+10) 39萬 負(fù)債公允價(jià)值（ ++16） 18萬 大華公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值： 21萬
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