合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫(kù)吧
2024-12-23 23:49 本頁(yè)面
【正文】 ）變動(dòng)表，附注。 六、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（我國(guó)） 2022/2/4 制作人：何太明 15 七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則（我國(guó)） 以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制。 統(tǒng)一性 原則： 統(tǒng)一 母、 子公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等 ——統(tǒng)一到 母 公司的基礎(chǔ)上來(lái)。 一體化原則： 將企業(yè)集團(tuán)視為同一會(huì)計(jì)主體，對(duì)于母子公司間、子子公司間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，視同同一會(huì)計(jì)主體中不同核算單位的內(nèi)部業(yè)務(wù)作出處理。 重要性原則： 根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要性的判斷，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目作出取舍；或?yàn)楹?jiǎn)化合并手續(xù)，對(duì)母子間、子子間發(fā)生的某些不太重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以不編制抵銷分錄而直接列入合并報(bào)表。 2022/2/4 制作人：何太明 16 八、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序 同一控制？ OR非同一控制？ 說(shuō)明： 合并日后的合并報(bào)表還需對(duì) “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 進(jìn)行調(diào)整，具體內(nèi)容后面詳解。 （關(guān)鍵，但不登帳） 、生成 正式 的合并財(cái)務(wù)報(bào)表 2022/2/4 制作人：何太明 17 第二節(jié) 控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 一、非同一控制下股權(quán)取得日合并報(bào)表的編制 說(shuō)明：相當(dāng)于 P310購(gòu)買法，但不完全一致?。? （一）購(gòu)買法的主要內(nèi)容： 自已回憶。 （二）我國(guó)的基本規(guī)定 母公司編制合并報(bào)表時(shí)，子公司的各項(xiàng) 可辨認(rèn)資產(chǎn) 、負(fù)債及或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)以 公允價(jià)值 列示，母公司的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值列示 ； 合并成本與取得的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額（ 正商譽(yù)確認(rèn)入賬且不能攤銷，負(fù)商譽(yù)確認(rèn)為 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ） 。 2022/2/4 制作人：何太明 18 （三）調(diào)整與抵銷分錄 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 與子公司資產(chǎn)負(fù)債中的所有者權(quán)益抵銷。 借：股本 （子公司資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值） 資本公積 （子公司資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值） 盈余公積 （子公司資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值） 未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值） 合并商譽(yù) （等式平衡數(shù)：正商譽(yù) ） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入 （等式平衡數(shù)：負(fù)商譽(yù)） 留存收益 平衡數(shù)先計(jì)入該科目，然后再調(diào)整！！ 2022/2/4 制作人：何太明 19 （三）調(diào)整與抵銷分錄 可辨認(rèn)資產(chǎn) 、負(fù)債的賬面價(jià)值調(diào)整到其其公允價(jià)值。 借：某可辨認(rèn)資產(chǎn)（公允價(jià)值 賬面價(jià)值的差額） 某負(fù)債 （公允價(jià)值 賬面價(jià)值的差額） 合并商譽(yù) （等式平衡數(shù)：正商譽(yù) ） 貸：某可辨認(rèn)資產(chǎn)（公允價(jià)值 賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入 （等式平衡數(shù)：負(fù)商譽(yù)） 沖第一個(gè)抵銷分錄已確認(rèn)的金額??！ 某負(fù)債 （公允價(jià)值 賬面價(jià)值的差額） 商譽(yù)債 （子公司資產(chǎn)負(fù)債中的賬面價(jià)值） 2022/2/4 制作人：何太明 20 一、非同一控制下控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 （三）調(diào)整與抵銷分錄 說(shuō)明： 理解 “ 可辨認(rèn)資產(chǎn) ” 的含義，即子公司資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 商譽(yù) ” 應(yīng)調(diào)整為 0！?。?P310） 2022/2/4 制作人：何太明 21 P310【 例 111】解析 （一）補(bǔ)充： 北方公司取得大華公司全部股票時(shí)的 會(huì)計(jì) 分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－大華公司 21萬(wàn) 貸：銀行存款 21萬(wàn) 在進(jìn)行這項(xiàng)投資后，兩公司各資產(chǎn)、負(fù)債數(shù)額見 P311表 111。 2022/2/4 制作人：何太明 22 P310【 例 111】 ：調(diào)整與抵銷分錄 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 與子公司資產(chǎn)負(fù)債中的所有者權(quán)益抵銷。 借：股本 （大華賬面價(jià)值： 5萬(wàn)） 資本公積 （大華賬面價(jià)值： 4萬(wàn)） 盈余公積 （大華賬面價(jià)值： ） 未分配利潤(rùn) （大華賬面價(jià)值： ） 暫時(shí)性科目 （等式平衡數(shù)： 3萬(wàn)） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （北方司賬面價(jià)值 :21萬(wàn) ） 留存收益 平衡數(shù)先計(jì)入該科目，然后再調(diào)整??！ 2022/2/4 制作人：何太明 23 P310【 例 111】 ：調(diào)整與抵銷分錄 可辨認(rèn)資產(chǎn) 、負(fù)債的賬面價(jià)值調(diào)整到其其公允價(jià)值，大華公司的商譽(yù)是 不可辨認(rèn)資產(chǎn)，應(yīng)將其價(jià)值沖沖減為 0。 借：暫時(shí)性科目 （等式平衡數(shù)： 3萬(wàn)） 貸：商譽(yù) （將大華公司的賬面價(jià)值調(diào)整為 0： 3萬(wàn) ） 第 1個(gè)抵銷分錄暫時(shí)入賬金額??！ 注： 將第 2兩分錄合并為一，就是 P311的分錄。 2022/2/4 制作人：何太明 24 P312【 例 112】解析 （一）補(bǔ)充： 北方公司取得大華公司全部股票時(shí)的 會(huì)計(jì) 分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－大華公司 貸：銀行存款 在進(jìn)行這項(xiàng)投資后，兩公司各資產(chǎn)、負(fù)債數(shù)額見 P311表 111及表 113。 2022/2/4 制作人：何太明 25 P312【 例 112】解析 （二）合并商譽(yù) 合并成本（投資成本）： 可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值（ +++12+15) 43萬(wàn) 負(fù)債公允價(jià)值（ ++） 大華公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值： 合并商譽(yù) ( ） 2022/2/4 制作人：何太明 26 P312【 例 112】 ：調(diào)整與抵銷分錄 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 與子公司資產(chǎn)負(fù)債中的所有者權(quán)益抵銷。 借：股本 （大華賬面價(jià)值： 5萬(wàn)） 資本公積 （大華賬面價(jià)值： 4萬(wàn)）
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