合并財(cái)務(wù)報(bào)表下ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 14:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 意所得稅問(wèn)題、逆流銷售調(diào)整問(wèn)題。 2022/2/4 11 二、 集團(tuán)內(nèi)部的固定資產(chǎn)交易 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 : 抵銷未實(shí)現(xiàn)的損益； 調(diào)整折舊。 P266 例 115 2022/2/4 12 三、集團(tuán)內(nèi)部的債券投資交易 集團(tuán)內(nèi)部公司之間的債權(quán)債務(wù)應(yīng)該抵銷 相關(guān)的 利息收入 與 利息費(fèi)用 也應(yīng)抵銷。 集團(tuán)內(nèi)部債券投資有兩種情況： （ 1）買方直接從集團(tuán)內(nèi)發(fā)行債券的公司購(gòu)買； （ 2）買方從外部證券市場(chǎng)上購(gòu)入集團(tuán)內(nèi)其他公司發(fā)行的債券。（不要求） 2022/2/4 13 （一）直接從發(fā)行方購(gòu)入 ? 這種情況比較簡(jiǎn)單，只需直接將應(yīng)付債券（含折價(jià)、溢價(jià)）與債券投資、應(yīng)付利息與應(yīng)收利息、以及利息收入與利息費(fèi)用抵銷。 P267 例 116 2022/2/4 14 四、內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷 （一）初次編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷處理 例 1：母公司本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債中應(yīng)收賬款 50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期壞賬準(zhǔn)備余額為 2 500元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款 50 000元全部為對(duì)母公司的應(yīng)付賬款。 抵銷分錄為： （ l）借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 （ 2）借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失 2 500 2022/2/4 15 （二）連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷處理 將 本期末 內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷。 應(yīng)將 上期 抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷。
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