【文章內容簡介】 對子公司擁有部分股權 確認長期股權投資的賬面價： 投資時： 借：長期股權投資 80 000 貸：投資收益 80 000 確認投資收益： 借：長期股權投資 16 000 貸： 投資收益 16 000 分派股利 ： 借 ： 應收股利 4 800 貸：長期股權投資 4 800 抵消成本法： 借： 投資收益 48 000 貸： 應收股利 48 000 對子公司擁有部分股權 長期股權投資的賬面價 80 000+16 0004800= 91 200 （是否對應 B公司的比例） 算出少數股東權益 22 800 編制抵消分錄： 借： 股本 100 000 盈余公積 2 000 為分配利潤 12 000 貸： 長期股權投資 91 200 少數股東權益 22 800 借： 應付股利 4 800 貸： 應收股利 48 00 比例關系 —總額與 B公司權益 B公司權益變化表 股本 800 000 資本公積 50 000 盈余公積 20 000 20 000 未分配利潤 30 000 120 000 凈資產 1 040 000 例 46 借： 股本 800 000 資本公積 150 000 盈余公積 40 000 未分配利潤 140 000 商譽 400 000 貸：長期股權投資 1304 000 少數股東權益 226 000 試算比例關系 ？？？？ 、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配、期末未分配利潤的抵銷 子公司：期初未分配利潤 +本期凈利潤 =本期已分配利潤 +期末未分配利潤 母公司投資收益 子公司提取盈余公積 +子公司未分配利潤 借記 貸記 借：投資收益 （ 母公司 ） 未分配利潤 — 年初 （ 子公司 ） 貸： 提取盈余公積 （ 子公司 ） 對所有者 （ 股東 ） 的分配 （ 子公司 ） 未分配利潤 — 年末 （子公司） 41表格 Items History Value Faire Value Balance 流動資產 50 50 非流動資產 100 110 其中： Fixed assets 46 52 6 無形資產 10 14 4 資產總計 150 160 負債總計 60 60 股本 80 80 資本公積 5 15 10 盈余公積 2 2 未分配利潤 3 3 90 100 合并工作底稿 —資產負債表 母公司 子公司 合計總額 總資產 長期股權投資： 資產 初始投資時：通過長期股權投資科目 負債 負債 運營過后 :通過投資收益經利潤表按比例在母公司得到確認 所有者權益 所有者權益 （凈資產） 差額確定商譽及少數股東損益 回憶抵銷分錄是哪些 合并工作底稿 —利潤表 利潤表 母公司 子公司 營業(yè)收入 營業(yè)成本 …………….. 投資收益 …………… 投資收益：站在企業(yè)集團的角度重復計算，予以抵消 凈利潤 A 凈利潤 B 抵消分錄：借： 投資收益 合并工作底稿 —所有者權益變動表 item P pany S pany 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 一、上年年末余額 4 000 8 000 7 32 468 6 000 2 000 15 00 0 0 35 加：會計政策變更 本年年初數： （一）凈利潤 2680 2680 10000 1000 （四）利潤分配 268 1948 1680 100 700 600 提取盈余公積 268 268 0 100 100 0 對所有者的分配 1680 1680 600 600 四、本年年末余額 重復 從企業(yè)總體考慮 回憶抵消分錄 例 47 對權益變動表和利潤表 借：投資收益 20 000 貸：提取盈余公積 2 000 對所有者的分配 6000 未分配利潤 年末 12 000 若 B 公司年初未分配利潤為 20 000 借：投資收益 20 000 未分配利潤 20 000 貸：提取盈余公積 2 000 對所有者的分配 6000 未分配利潤 年末 32 000 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 銷價 1500元 A公司： 借：銀行存款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000 B公司： 借：銀行存款 1500 貸：主營業(yè)務收入 1500 借：主營業(yè)務成本 1300 貸：庫存商品 1300 抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：主營業(yè)務成本 1300 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 未售出 A公司： 借：銀行存款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000 B公司： 借：庫存商品 1300 貸：銀行存款 1300 抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：主營業(yè)務成本 1000 庫存商品 300 5 存貨跌價準備的抵銷 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 未售出 （ 1） B公司提取存貨跌價準備 250元： 借：存貨跌價準備 250 貸：管理費用 250 （ 2） B公司提取存貨跌價準備 400元： 借：存貨跌價準備 300 貸：管理費用 300 抵銷要點： 如果個別會計報表中計提的存貨跌價準備數額 小于 內部銷售利潤額 ，全額抵銷； 如果個別會計報表中計提的存貨跌價準備數額 大于 內部銷售利潤額時 ，部分抵銷 （ 按內部銷售利潤額 ） 。 6 內部往來業(yè)務的抵銷 A公司 B公司 1300元 賒銷