【正文】 定資產(chǎn)原價(jià) 10000 借：累計(jì)折舊 3500（ 2年之和） 貸：期初未分配利 3500 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000 貸：期初未分配利潤 3000 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營業(yè)外支出 （ 1）固定資產(chǎn)清理階段 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用 ?內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿 使用期滿正常報(bào)廢 借：期初未分配利潤 10000 貸：營業(yè)外支出 10000 借：營業(yè)外支出 貸：期初未分配利 借：營業(yè)外支出 3000 貸：期初未分配利潤 3000 超期使用 第 5年 比照第 4年正常處理 第 6年 借：期初未分配利潤 10000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 10000 借：累計(jì)折舊 （前 5年之和） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （余額） 貸：期初未分配利 10000 提前報(bào)廢 第 4年 借：期初未分配利潤 10000 貸：營業(yè)外支出 10000 借：營業(yè)外支出 貸：期初未分配利潤 （折舊） 借：營業(yè)外支出 貸：期初未分配利潤期 （準(zhǔn)備） 借：營業(yè)外支出 500 貸：管理費(fèi)用 500 (二 )對(duì)子公司擁有部分股權(quán) 要點(diǎn)： 少數(shù)股東權(quán)益； 少數(shù)股東損益； 盈余公積 按擁有的股權(quán)當(dāng)期的調(diào)整 按擁有的股權(quán)對(duì)前期的調(diào)整 第三節(jié) 合并現(xiàn)金流量表的編制 ?什么是合并現(xiàn)金流量表？ ?合并現(xiàn)金流量表的編制方法 ?合并現(xiàn)金流量表的特殊項(xiàng)目 ?合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息相對(duì)于個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有何特殊性？分析其有用性。 如果本期期末 A公司應(yīng)收賬款為500元。本期期末該存貨可變現(xiàn)凈值 15000元。 5） 借：管理費(fèi)用 8000 貸 :累計(jì)折舊 8000 應(yīng)提折舊 :30000247。 由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法： 做相反的分錄： 借 ：投資收益 貸： 應(yīng)收股利 補(bǔ)充分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸： 投資收益 etc. 參照書上 41 例 41 在成本法下 ： A對(duì) B分派現(xiàn)金股利時(shí)編制的分錄： 借： 應(yīng)收股利 6000 貸： 投資收益 6000 若變更為權(quán)益法： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000 貸： 投資收益 20 000 對(duì) B公司分派現(xiàn)金股利： 借 : 應(yīng)收股利 6000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000 抵消成本法下確認(rèn)： 借：投資收益 6000 貸：應(yīng)收股利 6000 41表格 Items History Value Faire Value Balance 流動(dòng)資產(chǎn) 50 50 非流動(dòng)資產(chǎn) 100 110 其中： Fixed assets 46 52 6 無形資產(chǎn) 10 14 4 資產(chǎn)總計(jì) 150 160 負(fù)債總計(jì) 60 60 股本 80 80 資本公積 5 15 10 盈余公積 2 2 未分配利潤 3 3 90 100 例 42 初始投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 200 000 貸： 銀行存款 1200 000 補(bǔ)提折舊和攤銷 ： 借 ： 管理費(fèi)用 10 000 貸：固定資產(chǎn) —累計(jì)折舊 6 000 無形資產(chǎn) 累積攤銷 4 000 確認(rèn)投資收益： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 152 000 貸： 投資收益 152 000 分派股利： 借： 應(yīng)收股利 48 000 貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 48 000 抵消成本法做相反的分錄 ： 借： 投資收益 48 000 貸： 應(yīng)收股利 48 000 在完全權(quán)益法下，涉及的基本分錄為： ? ①取得股權(quán)時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“銀行存款”等； ? ②收到股利時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”； ? ③按被投資企業(yè)賬面凈利潤確認(rèn)收益，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”； ? ④價(jià)差攤銷時(shí)，正價(jià)差借記“投資收益”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”；負(fù)價(jià)差攤銷相反。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。 （ 2）如投資時(shí) B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 3500萬元，則 A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——B公司（投資成本） 1000 貸：銀行存款 1000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——B公司（投資成本） 50 貸：營業(yè)外收入 50 損益調(diào)整 【 例題 6】 A公司對(duì) C公司的投資占其有表決權(quán)資本的比例為 40%， C公司 2022年 8月 20日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額為 100萬元。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。甲公司在取得該部分投資后，未參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期 投資收益 。 下列情況下，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資： 權(quán)投資。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200（ 200+4000） 累計(jì)攤銷 600 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 營業(yè)外支出 200 貸：無形資產(chǎn) 5000 銀行存款 200 確認(rèn) 【 例題 3】 2022年 4月 1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購入丁公司發(fā)行在外 1000萬股股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，每股8元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），實(shí)際支付價(jià)款 8000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 40萬元。 第四章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 — 股權(quán)取得日后的合并會(huì)計(jì)報(bào)表 母公司或子公司作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，已經(jīng)將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了反應(yīng)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 ? 權(quán)益法 ： 最初按投資成本計(jì)價(jià)，以