衍生工具會計下ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 18:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 匯率調(diào)整外幣銀行借款的賬面余額 ? 借 :長期借款 美元戶 50000（ 100*（ ) ? 貸：匯兌損益 50000 ? (到期日）會計分錄： ? (1)計提借款利息（ 100*6%*） ? 借：利息費用 ? 貸：長期借款 美元戶 （ 6*) ? （ 2）按即期匯率調(diào)整應收互換款賬面余額，確定互換損益 ? 調(diào)整金額 =(100+6)*（ 6. )= ? 借：應收互換款 美元戶 (本金） 3 ? （利息） ? 貸：互換損益 ? （ 3）按即期匯率調(diào)整外幣銀行借款的賬面余額 ? 借 :匯兌損益 30000 ? 貸：長期借款 美元戶 30000（ 100*（ ) ? （ 4）換回本息，確認互換損益 ? 借：銀行存款 美元戶 （ 112*） ? 貸：應收互換款 –美元戶 （本金） 698（ 100*) ? （利息） ? 借：應付互換款 人民幣（本金） 700 ? （利息） 84 ? 貸：銀行存款 –港幣 ? 互換損益 ? （ 5）歸還美元借款本息 ? 借：長期借款 美元 ? 貸：銀行存款 美元 ? (請思考一下上述數(shù)據(jù)對否？如不對，請指出原因。） ? 第二節(jié) 期權(quán)會計 ? 一、期權(quán)特征 ? 概念：期權(quán)又稱選擇權(quán)，是指合同雙方按約定價格在約定日期內(nèi)就是否買賣某種金融工具達成的協(xié)議，主要由現(xiàn)貨期權(quán)、期貨期權(quán)和可轉(zhuǎn)換債券、認股權(quán)證構(gòu)成。 ? 由概念可知，期權(quán)是期權(quán)的購買者擁有的一種權(quán)利，而非一種義務，所以，它的最大特點是收益與風險不對稱。為了取得這一權(quán)利，期權(quán)的購買者需在購買期權(quán)時向賣者付出一定數(shù)量的保險金。保險金實際上就是期權(quán)的價格。 ? 期權(quán)按照當前使用的范圍可劃分為：一般用于對資產(chǎn)、負債保值的選擇權(quán)（簡稱為一般期權(quán)交易）、可轉(zhuǎn)換債券與認股權(quán)證。 ? 二、一般期權(quán)交易的會計處理 ? （一）一般期權(quán)交易的業(yè)務內(nèi)容和帳戶設(shè)置 ? 業(yè)務內(nèi)容：只涉及買賣雙方均只形成金融資產(chǎn)、金融負債的期權(quán)交易，而不涉及所有者權(quán)益的事項。 ? 核算內(nèi)容：買入、賣出和轉(zhuǎn)銷 ? 設(shè)置帳戶：購進期權(quán)、賣出期權(quán)、應收結(jié)算款 保證金、股權(quán)交易清算、期權(quán)合同約定往來等 ? （二）會計處理舉例 ? 例：某投資人 3月 31日購買 10萬股股票，每股價格 10元，準備持有 2個月后售出。為了避免股價波動造成投資損失，該投資人購買了兩個月后按相同單位價格執(zhí)行的 10萬份股票賣權(quán)合同，每份期權(quán)費 。股票持有到第一個月末（ 4月 30日）時股價為 ，第二個月（ 5月 31日）股價為 8元。 ? 則有關(guān)會計處理如下： 哦釹 ? 3月 31日 ? （ 1）買入股票 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 股票 100萬 ? 貸：銀行存款 100 ? （ 2）購買期權(quán)合同 ? 支付期權(quán)費時 ? 借：購進期權(quán) 5 ? 貸：銀行存款 5 ? 反
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