非貨幣性資產(chǎn)交換(5)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬面價(jià)值 180萬元，公允價(jià)值 200萬元； B企業(yè)的機(jī)床賬面原值 300萬元，已計(jì)提折舊 40萬元，已計(jì)提減值 20萬元，公允價(jià)值 234萬元。假定不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)， A企業(yè)換入的機(jī)床作為固定資產(chǎn)使用，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi) 6萬元； B企業(yè)換入鋼材作為原材料使用，發(fā)生鋼材的運(yùn)雜費(fèi) 5萬元。 ? A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 ? B企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 20 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞 2022/2/4 A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 ? 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值 200＋稅金 34＋費(fèi)用 6＝ 240萬元；同時(shí)因換出資產(chǎn)為存貨，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 ? 借：固定資產(chǎn) 240 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－增（銷） 34 ? 銀行存款 6 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 ? 貸：庫(kù)存商品 180 21 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞 2022/2/4 B企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 240 ? 累計(jì)折舊 40 ? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 ? 貸：固定資產(chǎn) 300 ? 借：原材料 205 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－增（進(jìn)） 34 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 234 ? 銀行存款 5 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 6 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 6 22 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞 2022/2/4 涉及補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)處理 ? 企業(yè)在按照公允價(jià)值（一般以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的除外）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： ? 支付補(bǔ)價(jià)的 ? 收到補(bǔ)價(jià)的 ? 會(huì)計(jì)處理舉例 23 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞 2022/2/4 支付補(bǔ)價(jià)的情況 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ （換出資產(chǎn)公允價(jià)值＋補(bǔ)價(jià)）＋相關(guān)稅費(fèi) ?（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋補(bǔ)價(jià)）＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 損益＝換入資產(chǎn)入賬價(jià)值－（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值支付的補(bǔ)價(jià)＋相關(guān)稅費(fèi)） ＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 24 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞 2022/2/4 收到補(bǔ)價(jià)的情況 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－補(bǔ)價(jià)＋相關(guān)稅費(fèi) ?（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－補(bǔ)價(jià)）＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 損益＝（換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＋收到的補(bǔ)價(jià)）－（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)） ＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 25 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞 2022/2/4 會(huì)計(jì)處理舉例 ? A企業(yè)與 B企業(yè)達(dá)成資產(chǎn)交換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定 A企業(yè)以自己持有的上市公司的股票交換 B公司的專利權(quán)。 A公司持有股票（ A公司確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)）的賬面價(jià)值為 200萬元（其中成本為 180萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 20萬元），該股票的市場(chǎng)價(jià)格為 210萬元，確認(rèn)的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 10萬元； B公司的專利權(quán)的初始成本為 300萬元，累計(jì)攤銷為 40萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 10萬元，公允價(jià)值 235萬元； A企業(yè)另支付給 B企業(yè) 15萬元的補(bǔ)價(jià)。交換過程中， A企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用為 3萬元； B企業(yè)除營(yíng)業(yè)稅外負(fù)擔(dān)稅費(fèi) 3萬元。 B企業(yè)換入股票作為交易性金融資產(chǎn)，且 B公司認(rèn)為換入股票的公允價(jià)值更可靠。 26 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 焦東瑞
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