證監(jiān)會ipo財務(wù)審核要點(編輯修改稿)
2025-02-02 20:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 會計信息”相關(guān)要求： ?披露合并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表； ?普遍比較重要的會計政策和會計估計的內(nèi)容及變更情況； ?披露主要資產(chǎn)負(fù)債項目、現(xiàn)金流量表項目的具體情況； ?主要財務(wù)指標(biāo)； ?非經(jīng)常性損益； ?最近一年及一期，收購兼并企業(yè)資產(chǎn)、收入或凈利超發(fā)行人 20%（含），披露被收購企業(yè)收購前一年利潤表。 ?盈利預(yù)測情況（如有）； ?境內(nèi)外審計差異分析（如需）； ?報告期內(nèi)資產(chǎn)評估情況、設(shè)立時及以后驗資報告情況 ?財務(wù)會計主要內(nèi)容： ? 第十一節(jié) “管理層討論與分析”相關(guān)要求： ?分析的主要依據(jù)：最近三年及一期的合并財務(wù)報表 ?分析的主要內(nèi)容：財務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量情況 ?分析的主要角度：報告期內(nèi)情況、未來趨勢 ?分析的主要方法：包括財務(wù)因素和非財務(wù)因素；不應(yīng)簡單引述財務(wù)報表內(nèi)容，應(yīng)進(jìn)行逐年比較、與同行業(yè)對比分析等便于理解的形式。 ?注冊會計師出具的文件： ? 財務(wù)報表及審計報告 ? 盈利預(yù)測報告及審核報告（如有） ? 內(nèi)部控制鑒證報告 ? 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 ?發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說明： ? 最近 三年及一期所得稅納稅申報表 ? 稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 ? 主要稅種納稅情況的說明及 CPA的意見 ? 主管稅收征管機構(gòu)出具的最近三年及一期納稅情況的證明 其它由發(fā)行人提供的財務(wù)會計資料 ?原始財務(wù)報表、原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異表、注冊會計師的意見； ?發(fā)行人設(shè)立時和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報告； ?發(fā)行人的歷次驗資報告； ?大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務(wù)報表及審計報告（如有）。 其它由發(fā)行人提供的財務(wù)會計資料 主要內(nèi)容 ?審核的依據(jù) ?審核的對象 ?審核的方法 ?發(fā)行審核中關(guān)注的重點財務(wù)會計問題 合理運用專業(yè)判斷進(jìn)行財務(wù)分析 ?類似于注冊會計師在審計過程中進(jìn)行的會計報表整體分析性復(fù)核； ?考慮會計信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系、會計信息與相關(guān)非會計信息之間的關(guān)系； ?主要運用簡易比較、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析、趨勢分析等方法發(fā)現(xiàn)疑點。 主要內(nèi)容 ?審核的依據(jù) ?審核的對象 ?審核的方法 ?發(fā)行審核中關(guān)注的重點財務(wù)會計問題 1. 財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量是否真實、公允的問題 2. 盈利預(yù)測是否合理、謹(jǐn)慎的問題 3. 與發(fā)行條件直接相關(guān)的其他問題 4. 資產(chǎn)評估是否合規(guī)、合理的問題 5. 出資是否合法、及時足額到位且產(chǎn)權(quán)明晰的問題 6. 募集資金使用、效益問題 7. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易（尤其是非經(jīng)常性交易）是否如實披露的問題 8. 申報財務(wù)報表格式 9. 稅收政策 、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量是否真實、公允的問題 ?主要會計政策、會計估計的合規(guī)性、穩(wěn)健性，常見問題（一）： ? 收入確認(rèn)方法披露不清，在風(fēng)險報酬實際上未發(fā)生轉(zhuǎn)移或未完全轉(zhuǎn)移時提前確認(rèn)收入，主要表現(xiàn)為最近一個會計年度收入、凈利潤、應(yīng)收賬款的大幅增長，預(yù)收賬款的大幅下降； ?主要會計政策、會計估計的合規(guī)性、穩(wěn)健性，常見問題（二） ： ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策不穩(wěn)健、不合規(guī)，如關(guān)聯(lián)
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