證監(jiān)會(huì)ipo財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-12 20:33本頁(yè)面
【正文】 差異分析（如需）； ?報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估情況、設(shè)立時(shí)及以后驗(yàn)資報(bào)告情況 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要內(nèi)容： ? 第十一節(jié) “管理層討論與分析”相關(guān)要求： ?分析的主要依據(jù)：最近三年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ?分析的主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量情況 ?分析的主要角度：報(bào)告期內(nèi)情況、未來(lái)趨勢(shì) ?分析的主要方法：包括財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素；不應(yīng)簡(jiǎn)單引述財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，應(yīng)進(jìn)行逐年比較、與同行業(yè)對(duì)比分析等便于理解的形式。 主要內(nèi)容 ?審核的依據(jù) ?審核的對(duì)象 ?審核的方法 ?發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 ?招股說(shuō)明書中涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)章節(jié)（主要包括風(fēng)險(xiǎn)因素、發(fā)行人基本情況、業(yè)務(wù)和技術(shù)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、管理層討論與分析、募集資金運(yùn)用、股利分配政策等）。 ?第 24條主要內(nèi)容：內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行；能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。 ?解析： ? 不同行業(yè)千差萬(wàn)別，難以從正面對(duì)持續(xù)盈利能力作出具體要求； ? 從防范重大風(fēng)險(xiǎn)角度，對(duì)可能對(duì)持續(xù)盈利能力產(chǎn)生重大不利影響的情形作出禁止性規(guī)定。 ?解析： ? 《 審計(jì)準(zhǔn)則 》 第 1141號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮； ? 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的三種極端情形； ? 明確警示：恪守誠(chéng)信，不得存在僥幸心理。 ?解析： ? 《 審計(jì)準(zhǔn)則 》 第 1324號(hào)－持續(xù)經(jīng)營(yíng)； ? 發(fā)行人在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。 ?解析： ? 納稅情況能從稅務(wù)角度佐證發(fā)行人盈利水平和對(duì)相關(guān)法規(guī)的遵守程度； ? 嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠的發(fā)行人，政策風(fēng)險(xiǎn)高。 ?解析： ? 保證發(fā)行前擁有一定的凈資產(chǎn)規(guī)模； ? 預(yù)防發(fā)行人資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)； ? 上市后具備向投資者分紅的基本能力。 ?解析： ? 關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾報(bào)表、調(diào)控利潤(rùn)的工具； ? 價(jià)格公允（ Arm’s Length）： 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》第 2 36號(hào)； 《 審計(jì)準(zhǔn)則 》 第 132 1323號(hào)。 ?第 32條主要內(nèi)容：完整披露關(guān)聯(lián)關(guān)系并恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。 ?第 31條主要內(nèi)容：編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)；確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持謹(jǐn)慎；對(duì)相同或類似業(yè)務(wù)采用一致的會(huì)計(jì)政策。為指導(dǎo)首發(fā)申請(qǐng)企業(yè)申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作，證監(jiān)會(huì)頒布 《 關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)信息披露工作的通知 》 和信息披露規(guī)范問(wèn)答第 7號(hào)－新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露 》 。 ? 第 30條主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，報(bào)表編制符合規(guī)定，在所有重大方面公允反映，無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ?第 29條主要內(nèi)容：內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。 ? 具體內(nèi)容 ? 《 管理辦法 》 第四節(jié)（第 28－ 37條）：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本條件 ? 其他相關(guān)條款： ?第 9條：有限責(zé)任公司整體變更折股 ?第 24條：內(nèi)部控制制度的目標(biāo) ?第 56條：財(cái)務(wù)報(bào)表有效期及截止日 ?第 68條：盈利預(yù)測(cè)未實(shí)現(xiàn)的監(jiān)管措施 ?第 28條主要內(nèi)容： ? 資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)
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