會計師在資本市場融資中的作用和承擔(dān)的責(zé)任(編輯修改稿)
2025-02-01 19:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在差異的 ， 應(yīng)披露財務(wù)報表差異調(diào)節(jié)表 。 1 按證監(jiān)會要求出具的其他報告或說明 。 見附 1：企業(yè)股票首發(fā)時的財務(wù)報告審查要點 上市公司增發(fā)或配股的條件、券商和會計師的工作內(nèi)容 上市公司增發(fā)或配股的條件 增發(fā)的條件 公司最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%，且預(yù)測本次發(fā)行完成當年不低于 6%； 如果低于 6%，則需做經(jīng)營能力和發(fā)展前景分析報告、完成當年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的分析論證和管理層關(guān)于公司財務(wù)以及經(jīng)營成果的討論分析。 上市公司增發(fā)或配股的條件 配股的條件 公司最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%（按照孰低原則計算）； 一次配股量，原則上不超過前次發(fā)行并募足股份后股本總額的 30%，若控股股東全額認購，則不受限制； 此次配股距前次發(fā)行時間間隔不少于一個會計年度。 上市公司增發(fā)或配股的條件 增發(fā)或配股的禁止行為 最近三年內(nèi)有重大違法、違規(guī)行為； 擅自改變招股說明書所列募集資金用途而未做糾正 ，或者未經(jīng)股東大會批準； 公司最近三年財務(wù)會計文件有虛假記載 、 誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； 招股文件存在虛假記載 、 誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； 存在為股東和其附屬公司或個人債務(wù)提供擔(dān)保的行為 證監(jiān)會認定的其他行為 券商在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 盡職調(diào)查階段：建立工作底稿 ， 完成盡職調(diào)查 ， 協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機構(gòu)制定再融資方案； 材料制作及內(nèi)核階段：協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機構(gòu)制作申報材料 ， 通過券商內(nèi)核； 材料申報階段：向證監(jiān)會申報發(fā)行材料 ，并根據(jù)反饋意見協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機構(gòu)修改申報材料； 發(fā)行上市階段：通過證監(jiān)會審核后 ， 實施發(fā)行承銷方案； 發(fā)行上市后階段：對發(fā)行企業(yè)進行回訪 ，跟蹤企業(yè)募集資金的用途和效益 。 會計師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 以合并財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ， 披露最近三年的下列財務(wù)指標的計算公式和數(shù)據(jù)：流動比率 、 速動比率 、 資產(chǎn)負債率 （ 以母公司的報表為基礎(chǔ) ） 、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 、 存貨周轉(zhuǎn)率 、 凈資產(chǎn)收益率 、 每股凈利潤 、 每股經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 、 每股凈現(xiàn)金流量； 不同會計準則財務(wù)報表差異調(diào)節(jié)表 （ 如適用 ） ； 盈利預(yù)測報告及盈利預(yù)測報告審核報告全文 （ 如有 ） ； 會計師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人提供的模擬財務(wù)報告及其審計報告 、 重組進入發(fā)行人相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)審計的財務(wù)報表及附注； 注冊會計師關(guān)于非標準無保留意見審計報告的補充意見 （ 如有 ） ； 本次配股 /增發(fā)募集資金運用的可行性分析報告 （ 可能需要會計師 、 券商和發(fā)行人共同制定 ） ； 發(fā)行人擬收購資產(chǎn) （ 包括權(quán)益 ） 的財務(wù)報告 （ 如有 ） 、 資產(chǎn)評估報告和 /或?qū)徲媹蟾?（ 涉
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