【文章內容簡介】 周轉天數：以市場鏈收入與產成品庫存平均余額計算，但產成品庫存余額直接從物流 (而非產品部自身系統(tǒng) )SAP 系統(tǒng)中取數，再計入正常的時間差異，保證了數據的獨立、準確。 除上述明確的考核指標外，審計中心對領導干部的其他經營管理問題也肩負著實時審查 、監(jiān)控、推進的職責，審計中心通過日常、月度、年度對上述指標的完成情況的信息系統(tǒng)審查界定 (必要時進行現(xiàn)場排查推進 )，最終提供真實的考核結果和服務成果。在以上審查界定過程中，各流程環(huán)環(huán)相扣，就形成了海爾集團獨特的經濟責任審計模式一一日常經濟責任考核系統(tǒng)。 “日常責任控制考核系統(tǒng) ”要求任期經濟責任審計工作要從日?；A工作入手，分級分工審計，分階段建立連續(xù)的干部責任控制臺帳。通過加強對干部的日常工作檢查評價、考核等預防性的事前、事中審計，及時對干部進行獎勵和責任追究，以便使發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，督促領導干部自 覺遵守財經法規(guī)和提高經營 效益，并將離任時的審計風險降至最低。 難點二、經濟責任評價的標準和方法缺乏公認尺度 —— 搭建經濟責任審計平臺以及標準 BOM 對于內部經濟責任審計，尤其是大型企業(yè)集團的內部審計來說，審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標 準 難以統(tǒng)一。甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。這使得經濟責任審計難以確定一種公認的、不存在異議的評價標準。因 此，衡量標準的難確定，為客觀公正地出具審計結果造成了困難。 但在海爾，經過 2 0 年的發(fā)展，集團已有了較為成熟的運作模式，產品部、物流、商流、海外營銷、資金流等管理體系職責清晰，分工明確，這就為經濟責任審計工作的規(guī)范化提供了便利條件。因此，海爾集團審計中心建立了具有海爾特色的 “經濟責任審計平臺 ))，并針對各重要指標建立了經營指標審計的標準 BOM，以標準化的審計模式保證了審計結果的準確性： 經濟責任審計項目操作平臺：該平臺是針對海爾經濟責任審計的共性流程制定的，其目的是保證業(yè)務執(zhí)行流程的規(guī) 范性。 主要由以下內容構成： A． 經濟責任審計的目的、適用范圍及操作特點： B． 作業(yè)流程 (日常監(jiān)控作業(yè)流程、月度考核預警作業(yè)流程、年度績效確認流程、經濟責任審計結果匯總報告流程 )： C． 職責分工 (審計中心職責、被審計單位及領導干部職責、考核數據支持部門的職責 )、 D.工作咬合標準及索酬索賠標準 (針對審計的每一項流程制定統(tǒng)一的工作標準；制定審計人員對該標準的實際執(zhí)行情況給予索酬或索賠的金額標準 ) E.月度、年度、匯總審計的相關附表資料 (二十五項 )等： 2．重點審計指標考核 BOM：為保證對集團重點關注的現(xiàn)金流量、收入、利潤、庫存、應收賬款等經營指標準確考核，審計中心制定了如下指標的考核 BOM，通過對各 項 審計項目的具體說明，明確 了 經濟責任指標界定的標準，以相 同 口徑考核集團范 圍 內的同類業(yè)務單位，保證了審計結果的權威性 。 A． 《 收入真實性審計 BOM》 ：對收入的完整 性 、真實性給 出 明確的界定標準，如對銷售收入截止期的認定、銷售數量、單位真實性的認定、銷售退回的真實性、虛開發(fā)票的認定標準、 關 聯(lián)方收入的抵銷等。 B． 《 利潤真實性審計 BOM》 ：分別從與收入有 關的利潤調整 (少計、多計收入 )、與成本有關的利潤調整 (材料、產成品、在產品、制造成本中折舊問題等 )、與期間費用有關的利潤調整、以及資產盈虧造成的利潤調整等方面詳細列示審計確認標準。 C．《成本及存貨真實性審計 BOM》 以產品的結轉流程 (材料 —— 生產成本 —— 產成品 —— 銷售成本 )為線，對各項資料的投入真實性、入賬及結轉真實性作出審計界定標準。 D．《貨 幣 資金及應 收 賬款審計 BOM》 ：主 要對 日現(xiàn)金流量的審查、貨幣資金及應收款項的真實性、完整性、賬務處理合規(guī) 性 等列示了審計確認標準。 E、《 資產質量 審查確認 BOM》 對影響資產質量項目列示了項目存在的確認標準、項目消化的確認標準、進行利潤調整的確認標準等，統(tǒng)一了對資產質量項目的經濟責任界定口徑，． 經濟責任審計案例庫：記錄了各種經濟責任審計中查出的問題點，為保證審計工作質量奠定基礎。 2022 年 7 月，海爾集團公司以該平臺為標準教材，編制 了 3 0 0 道試題納入集團干部培訓題庫中，作為對領導干部考核管理基礎資料。這表明審計平臺中經濟責任審計標準已完全達到海爾集團這一國際化現(xiàn)代企業(yè)集團的內部管理標準。 難點三、經濟責任審計結果的落實的難度 —— 實施一票到底預警與現(xiàn)場推進風險降低的審計模式 對于一般企業(yè)來說，經濟責任審計的目的是為了揭示干部任期內的經濟責任，但對于審計結果的落實，審計問題的整改則鞭長莫及了，結果形成了同類問題在審計報告中重復出現(xiàn)的現(xiàn)象。但在海爾，內部審計更要關注如何推進日常審計中發(fā)現(xiàn)的各項問題的解決。集團對內審工作提出了明確的目標： “ 通過端對端地推進流程咬合、零距離、零時滯地發(fā)現(xiàn)和解決問題，為集團資源整合提速、提效、提值提供一票到底 、一站到位的審計增值服務支持 ”。 為此、 我們 建立了 “一票到底預警及現(xiàn)場推進風險降低模式 ”。根據該模式、審計部門和審計人員要全程負責：①揭示問題并提出預警：②確認責 任 人：③現(xiàn)場糾偏 以 挽回損失或降低資 金 占用；④監(jiān)控和鑒定 問 題整改情況；⑤提出優(yōu)化工作流程的建議等一系列工作，達到 “問題清零 ”的根本目的。采用 “一票到底 ”與現(xiàn)場推進風險降低相結合的審計模式，修審計能夠深入問題終端，及 時發(fā)現(xiàn)企業(yè)流程中的 最短板，從事前保證了系統(tǒng)基礎信息的準確性和完整性；建立審計整改反饋機制，使審計效果在閉環(huán)中受控，有效提高了內部審 計的力度和效率，使內部審計定 單附加 值得到 了 最充分的表現(xiàn)。 以對某產品部備件管理一 票 到