【文章內(nèi)容簡介】 周轉(zhuǎn)天數(shù)：以市場鏈?zhǔn)杖肱c產(chǎn)成品庫存平均余額計算，但產(chǎn)成品庫存余額直接從物流 (而非產(chǎn)品部自身系統(tǒng) )SAP 系統(tǒng)中取數(shù)，再計入正常的時間差異，保證了數(shù)據(jù)的獨立、準(zhǔn)確。 除上述明確的考核指標(biāo)外，審計中心對領(lǐng)導(dǎo)干部的其他經(jīng)營管理問題也肩負著實時審查 、監(jiān)控、推進的職責(zé)，審計中心通過日常、月度、年度對上述指標(biāo)的完成情況的信息系統(tǒng)審查界定 (必要時進行現(xiàn)場排查推進 )，最終提供真實的考核結(jié)果和服務(wù)成果。在以上審查界定過程中，各流程環(huán)環(huán)相扣，就形成了海爾集團獨特的經(jīng)濟責(zé)任審計模式一一日常經(jīng)濟責(zé)任考核系統(tǒng)。 “日常責(zé)任控制考核系統(tǒng) ”要求任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作要從日?；A(chǔ)工作入手，分級分工審計，分階段建立連續(xù)的干部責(zé)任控制臺帳。通過加強對干部的日常工作檢查評價、考核等預(yù)防性的事前、事中審計，及時對干部進行獎勵和責(zé)任追究，以便使發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，督促領(lǐng)導(dǎo)干部自 覺遵守財經(jīng)法規(guī)和提高經(jīng)營 效益，并將離任時的審計風(fēng)險降至最低。 難點二、經(jīng)濟責(zé)任評價的標(biāo)準(zhǔn)和方法缺乏公認(rèn)尺度 —— 搭建經(jīng)濟責(zé)任審計平臺以及標(biāo)準(zhǔn) BOM 對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，尤其是大型企業(yè)集團的內(nèi)部審計來說，審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo) 準(zhǔn) 難以統(tǒng)一。甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別。這使得經(jīng)濟責(zé)任審計難以確定一種公認(rèn)的、不存在異議的評價標(biāo)準(zhǔn)。因 此，衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，為客觀公正地出具審計結(jié)果造成了困難。 但在海爾，經(jīng)過 2 0 年的發(fā)展，集團已有了較為成熟的運作模式，產(chǎn)品部、物流、商流、海外營銷、資金流等管理體系職責(zé)清晰，分工明確，這就為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化提供了便利條件。因此，海爾集團審計中心建立了具有海爾特色的 “經(jīng)濟責(zé)任審計平臺 ))，并針對各重要指標(biāo)建立了經(jīng)營指標(biāo)審計的標(biāo)準(zhǔn) BOM，以標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式保證了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性： 經(jīng)濟責(zé)任審計項目操作平臺：該平臺是針對海爾經(jīng)濟責(zé)任審計的共性流程制定的，其目的是保證業(yè)務(wù)執(zhí)行流程的規(guī) 范性。 主要由以下內(nèi)容構(gòu)成： A． 經(jīng)濟責(zé)任審計的目的、適用范圍及操作特點： B． 作業(yè)流程 (日常監(jiān)控作業(yè)流程、月度考核預(yù)警作業(yè)流程、年度績效確認(rèn)流程、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果匯總報告流程 )： C． 職責(zé)分工 (審計中心職責(zé)、被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)、考核數(shù)據(jù)支持部門的職責(zé) )、 D.工作咬合標(biāo)準(zhǔn)及索酬索賠標(biāo)準(zhǔn) (針對審計的每一項流程制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)；制定審計人員對該標(biāo)準(zhǔn)的實際執(zhí)行情況給予索酬或索賠的金額標(biāo)準(zhǔn) ) E.月度、年度、匯總審計的相關(guān)附表資料 (二十五項 )等： 2．重點審計指標(biāo)考核 BOM：為保證對集團重點關(guān)注的現(xiàn)金流量、收入、利潤、庫存、應(yīng)收賬款等經(jīng)營指標(biāo)準(zhǔn)確考核，審計中心制定了如下指標(biāo)的考核 BOM，通過對各 項 審計項目的具體說明，明確 了 經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)界定的標(biāo)準(zhǔn)，以相 同 口徑考核集團范 圍 內(nèi)的同類業(yè)務(wù)單位，保證了審計結(jié)果的權(quán)威性 。 A． 《 收入真實性審計 BOM》 ：對收入的完整 性 、真實性給 出 明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，如對銷售收入截止期的認(rèn)定、銷售數(shù)量、單位真實性的認(rèn)定、銷售退回的真實性、虛開發(fā)票的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、 關(guān) 聯(lián)方收入的抵銷等。 B． 《 利潤真實性審計 BOM》 ：分別從與收入有 關(guān)的利潤調(diào)整 (少計、多計收入 )、與成本有關(guān)的利潤調(diào)整 (材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、制造成本中折舊問題等 )、與期間費用有關(guān)的利潤調(diào)整、以及資產(chǎn)盈虧造成的利潤調(diào)整等方面詳細列示審計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 C．《成本及存貨真實性審計 BOM》 以產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)流程 (材料 —— 生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)成品 —— 銷售成本 )為線，對各項資料的投入真實性、入賬及結(jié)轉(zhuǎn)真實性作出審計界定標(biāo)準(zhǔn)。 D．《貨 幣 資金及應(yīng) 收 賬款審計 BOM》 ：主 要對 日現(xiàn)金流量的審查、貨幣資金及應(yīng)收款項的真實性、完整性、賬務(wù)處理合規(guī) 性 等列示了審計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 E、《 資產(chǎn)質(zhì)量 審查確認(rèn) BOM》 對影響資產(chǎn)質(zhì)量項目列示了項目存在的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、項目消化的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、進行利潤調(diào)整的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等，統(tǒng)一了對資產(chǎn)質(zhì)量項目的經(jīng)濟責(zé)任界定口徑，． 經(jīng)濟責(zé)任審計案例庫：記錄了各種經(jīng)濟責(zé)任審計中查出的問題點，為保證審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。 2022 年 7 月，海爾集團公司以該平臺為標(biāo)準(zhǔn)教材，編制 了 3 0 0 道試題納入集團干部培訓(xùn)題庫中，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理基礎(chǔ)資料。這表明審計平臺中經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)已完全達到海爾集團這一國際化現(xiàn)代企業(yè)集團的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)。 難點三、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的落實的難度 —— 實施一票到底預(yù)警與現(xiàn)場推進風(fēng)險降低的審計模式 對于一般企業(yè)來說，經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為了揭示干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，但對于審計結(jié)果的落實，審計問題的整改則鞭長莫及了，結(jié)果形成了同類問題在審計報告中重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。但在海爾，內(nèi)部審計更要關(guān)注如何推進日常審計中發(fā)現(xiàn)的各項問題的解決。集團對內(nèi)審工作提出了明確的目標(biāo)： “ 通過端對端地推進流程咬合、零距離、零時滯地發(fā)現(xiàn)和解決問題，為集團資源整合提速、提效、提值提供一票到底 、一站到位的審計增值服務(wù)支持 ”。 為此、 我們 建立了 “一票到底預(yù)警及現(xiàn)場推進風(fēng)險降低模式 ”。根據(jù)該模式、審計部門和審計人員要全程負責(zé)：①揭示問題并提出預(yù)警：②確認(rèn)責(zé) 任 人：③現(xiàn)場糾偏 以 挽回損失或降低資 金 占用；④監(jiān)控和鑒定 問 題整改情況；⑤提出優(yōu)化工作流程的建議等一系列工作，達到 “問題清零 ”的根本目的。采用 “一票到底 ”與現(xiàn)場推進風(fēng)險降低相結(jié)合的審計模式，修審計能夠深入問題終端，及 時發(fā)現(xiàn)企業(yè)流程中的 最短板，從事前保證了系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性和完整性；建立審計整改反饋機制，使審計效果在閉環(huán)中受控，有效提高了內(nèi)部審 計的力度和效率，使內(nèi)部審計定 單附加 值得到 了 最充分的表現(xiàn)。 以對某產(chǎn)品部備件管理一 票 到