【文章內(nèi)容簡介】 021考題的部分） …… ，乙商場 12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機的貨款 10萬元、增值稅 ，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為 8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為 10萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為 11萬元。 (消費稅稅率 5%) ? 計算：乙商場 3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅和增值稅 58 計稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 4） ?酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅處理 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“ 品牌使用費 ”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 59 計稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 5） ?從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況： ，未分別核算各自銷售額； 售的（即使分別核算也從高稅率）。 60 ? 【 例題 單選題 】 某酒廠 2021年 12月銷售糧食白酒12021斤，售價為 5元 /斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒 6000套，售價為 300元 /套，每套包括糧食白酒 2斤、單價 80元，干紅酒 2斤、單價 70元。該企業(yè) 12月應(yīng)納消費稅（ ）元。（題中的價格均為不含稅價格） 61 第六節(jié) 應(yīng)納稅額計算 62 應(yīng)納稅額計算 ?五大問題： ? 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅計算 ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅計算 ? 委托加工環(huán)節(jié)消費稅計算 ? 扣稅 ? 稅額減征 63 64 直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算 三種計稅方法 計稅依據(jù) 適用范圍 計稅公式 銷售額 除列舉項目之外 的應(yīng)稅消費品 應(yīng)納稅額＝銷售 額 比例稅率 銷售數(shù)量 列舉 3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 銷售額、銷售數(shù) 量 列舉 2種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 65 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費稅計算 ?用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 —— 不繳納消費稅 ?用于其它方面：于移送使用時納稅 ①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品； ②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)； ③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。 66 小結(jié) 67 ?【 例題 多選題 】 （ 2021年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。 藥酒 的汽車輪胎 68 ?【 例題 多選題 】 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（ ）。 ，將其轉(zhuǎn)為自用 69 ?【 例題 計算題 】 某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價為 。 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600輛，將 2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗， 3輛作為廣告樣品， 2輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為9%）。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅。 70 ?【 例題 計算題 】 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，卷煙的最高價 210元／條、平均價 200元／條（均為不含稅價格）。2021年 12月將 50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將 1大箱卷煙送給協(xié)作單位。（ 提示：1箱 =250條 ） 71 ? 按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。 ? 組價公式為： 組成計稅價＝成本＋利潤＋消費稅稅額＝ [成本 （ 1＋成本利潤率） ]247。 （ 1消費稅稅率） 應(yīng)納消費稅＝組成計稅價格 消費稅稅率 應(yīng)納增值稅（銷項稅額）＝組成計稅價格 17% 72 （ 1）對從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品 ?【 例 34】 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 5%，消費稅稅率為 30%。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。 73 （ 2）對從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品 ?消費稅從量征收與售價或組價無關(guān)；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的 10%確定，組價中應(yīng)含消費稅稅金。 74 ?【 例題 計算題 】 某啤酒廠自產(chǎn)啤酒 10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本 1000元，無同類產(chǎn)品售價。（稅務(wù)機關(guān)核定的消費稅單位稅額為 220元 /噸） ?應(yīng)納增值稅、消費稅 75 （ 3）對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品 ?組成計稅價格 =（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1消費稅比例稅率） ?【 例題 計算題 】 某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2021斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本 12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應(yīng)納消費稅和增值稅（成本利潤率為 10%，假設(shè)沒有進(jìn)項稅）。 76 生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅例題 ? 某卷煙廠 2021年 10月業(yè)務(wù)如下： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙 2200大箱。 （ 2）向商場銷售卷煙 400大箱，取得不含稅銷售額 2021萬元，由于貨款收回及時，給予商場 2%的折扣，實際取得收入1960萬元，支付銷貨運輸費用 60萬元，并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。 （ 3）銷售給專賣店卷煙 500大箱，取得不含稅銷售額 2500萬元，并取得專賣店延期付款利息收入 ，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。 （ 4）銷售雪茄煙取得不含稅銷售額 600萬元，包裝費 ，開具普通發(fā)票。 [已知：雪茄煙消費稅稅率為 36%。卷煙比例稅率：每條價格 ≥70元，稅率 56%；每條價格 70元，稅率 36%。 ] 77 二、委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理 ? （一）什么是委托加工的應(yīng)稅消費品 委托加工應(yīng)稅消費品是指 委托方提供原料和主要材料 ，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。 ? 以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費品： ①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品； ②受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)