【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 摘要 。 28 .賬戶名稱和 金 額 。 附加張數(shù) 。 簽章 。 （二） 記賬憑證的填制 （一）填制要求： 以原始憑證為 依據(jù) 。 摘要要簡(jiǎn)明，清楚 。 正確地編制會(huì)計(jì)分錄 。 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào) 。 填制憑證、審核憑證、記賬人員、會(huì)計(jì)主管、 簽章 。 （二）填制方法： 收款憑證 。 付款憑證 。 轉(zhuǎn)賬憑證 。 （三） 記賬憑證的審核 對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行審核 。 所附的原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否相符 。 會(huì)計(jì)分錄是否正確 。 是否簽名或蓋章 。 五 |會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 （一） |憑證的傳遞 傳遞程序 注意流程的合理性和效益 性 。 29 傳遞時(shí)間 防止時(shí)間過(guò)緊影響業(yè)務(wù)的完成質(zhì)量，又要防止時(shí)間過(guò)松影響工作效率。 傳遞過(guò)程 銜接手續(xù)即要嚴(yán)密又要簡(jiǎn)便。 （二） 憑證的保管 一個(gè)月裝訂成冊(cè) 封面，封底，加蓋騎縫章 。 如領(lǐng)料單等原始憑證數(shù)量過(guò)多可另行保管 附件另存 。 裝訂成冊(cè)的憑證不得隨意抽取 復(fù)式 。 裝訂成冊(cè)后應(yīng)有專人負(fù)責(zé)管理，年終歸檔 。 查閱憑證要有一定的手續(xù)。 課后小結(jié) ：通過(guò)教學(xué)生們對(duì)憑證的類型、格式、填制方法及作用有了很深的理解和掌握。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 教學(xué)目 標(biāo) ： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)使用學(xué)生明確賬簿的重要性，理解賬簿的分類，掌握賬簿的登記方法，掌握記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正規(guī)則。 教學(xué)重點(diǎn) ：賬簿的登記方法 教學(xué)難點(diǎn) ： 錯(cuò)賬更正 一、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和設(shè)置原則 （一）意義 30 會(huì)計(jì)賬簿是由 具有一定格式并相互聯(lián)系在一起的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類地記錄和反映企業(yè)等各單位經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （三） 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 依法設(shè)置 —— 會(huì)計(jì)法 。 根據(jù)本單位的特點(diǎn)來(lái)確定 。 內(nèi)容完整 。 體系嚴(yán)密 —— 各賬簿之間要保持統(tǒng)馭關(guān)系 。 賬頁(yè)格式要簡(jiǎn) 明 實(shí)用。 二、賬簿的種 類，格式和登記方法 （一） 賬簿的種類 a) 按用途分類：序時(shí)賬 ，分類賬簿，輔助賬簿 。 b) 按外表形式分類：訂本式，活頁(yè)式，卡片式 。 （二） 序 時(shí)賬簿的格式和登記方法 庫(kù)存現(xiàn) 金 日記賬 。 銀行存款日記賬 。 （三）分在賬簿的格式和登記方法 1 總分類賬的格式和登記方法 。 2 明細(xì)分類賬格式和登記方法 。 （四）輔助賬簿（備查賬簿） 三 、賬薄啟用，登記和錯(cuò)賬更正規(guī)則 31 （一） 、啟用用的的規(guī)則 賬頁(yè)（扉頁(yè)），交接手續(xù) 。 （二） 登記的規(guī)則 記賬憑證上劃“ V”表示記過(guò)賬，避免重復(fù)或遺漏。 逐頁(yè)逐行填寫 —— 空行空頁(yè)時(shí)劃紅色對(duì)角線注銷，蓋章 。 使用蘭黑墨水書寫 ， 復(fù)寫時(shí)方可用圓珠筆 ， 紅色表示改錯(cuò) 。 數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫占有 1/2或 1/3。 辦“轉(zhuǎn)頁(yè)”手續(xù) —— “ 轉(zhuǎn)次頁(yè) ” ， “承 前頁(yè) ”。 不得涂改，控補(bǔ) 。 元以下記至角 、 分 。 （三） 錯(cuò)賬更正的規(guī)則 劃線更正法 適用：記賬憑證正確，但在過(guò)賬的時(shí)出 現(xiàn)筆誤等差錯(cuò)。 例：將數(shù)字 紅字更正法 適用：（ 1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目錯(cuò) 。 （ 2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中實(shí)填 金 額大于應(yīng)填金 額 。 例：倉(cāng)庫(kù)發(fā)現(xiàn)一批 材料 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 10 000 元 （ 1）錯(cuò)記 借：制造 費(fèi)用 10 000 32 貸：原 材料 10 000 （ 2）沖銷 借：制造 費(fèi)用 － 10 000 貸：原 材料 － 10 000 （ 3）更正 借：生產(chǎn) 成本 10 000 貸：原 材料 10 000 例：本月攤銷廠部的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi) 6 000 元 （ 1）錯(cuò)記 借：管理 費(fèi)用 60 000 貸：待攤 費(fèi)用 60 000 （ 2）沖銷 借：管理 費(fèi)用 54 000（紅字） 貸：待攤 費(fèi)用 54 000（紅字） 補(bǔ)充登記法 適用：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證實(shí)填寫 金 額小于應(yīng)填 金額 例：向銀行取得短期借款 20 000 元 （ 1）錯(cuò)記 借：銀行存款 2 000 貸：短期借款 2 000 （ 2）補(bǔ)充 借：銀行存款 18 000 貸：短期借款 18 000 四 、賬簿的更換和保管 （一） 更換 （二） 保管 課后小結(jié)：通過(guò)理論教學(xué)和實(shí)務(wù) 操作 教學(xué) ，使學(xué)生很好的掌握了賬薄 33 的種類、登賬規(guī)則、錯(cuò)賬更正方法。 第四章 主要 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 的核算 第一節(jié) 資 金 籌集的核算 教學(xué)目 標(biāo) ：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生掌握兩種會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)的區(qū)別，掌握資 金 籌集業(yè)務(wù)的核算，理解短期借款和長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容的區(qū)別 。 教學(xué)重點(diǎn) ：權(quán)責(zé)發(fā)生制，資 金 籌集的核算 。 教學(xué)難點(diǎn) ：權(quán)責(zé)發(fā)生制 。 一、 權(quán)責(zé)發(fā)生制 2. 凡應(yīng)歸屬本期的收入，不論款項(xiàng)是否收到都作為本期的收入處理 。 3. 凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的 費(fèi)用 ，不論款項(xiàng)是否付出，都作為本期的 費(fèi)用處理 。 二、 收付實(shí)現(xiàn)制 1. 凡是本期收到的款項(xiàng)，不論是否歸屬本 期，均作為本期的收入處理 。 34 2. 凡是本期實(shí)際付出的款項(xiàng)，不論是否歸屬本期，均作為本期的 費(fèi)用 處理 。 例： 經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 銷售 產(chǎn)品 1000元，收到 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 1000 銷售 產(chǎn)品 1000元， 款項(xiàng)尚未收到 1000 0 預(yù)收某公司貨款 2020元 0 2020 以存款 1200 元支付本年度報(bào)刊 費(fèi) 100 1200 以存款 1200 元支付下年度報(bào)刊 費(fèi) 0 1200 預(yù)提本月借款利息 200 元 200 0 35 三 、投入資本的核算 —— “實(shí)收資本” 例 100 000 元 庫(kù)存現(xiàn) 金 存入銀行 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 例 ，原價(jià) 200 000 元，評(píng)估確認(rèn) 150 000 元。 借：固定資產(chǎn)品 200 000 貸：累計(jì)折舊 50 000 實(shí)收資本 150 000 四、借入資 金 的 核算 —— “短期借款”“，長(zhǎng)期借款” 例 7 月 1 日取得 6 個(gè)月的借款 80， 000 元，年利率 %,半年后歸還，按季付息。 1）取得時(shí)，借：銀行存款 80 000 2）計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù) 費(fèi)用 280 貸 ： 短 期 借 款 80 000 貸：預(yù)提 費(fèi)用 280 3）付息 借：預(yù)提 費(fèi)用 840 4） 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù) 費(fèi)用 280 貸：銀行存款 840 貸：預(yù)提 費(fèi)用 280 36 5）還本、利 借：預(yù)提 費(fèi)用 840 貸：銀行存款 840 借：短期借款 80 000 貸：銀行存款 80 000 例 2 年的借款 300 000元，年利率 %,到期一次還本付息 。 取得時(shí) 借：銀行存款 300 000 預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù) 費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 300 000 貸：長(zhǎng)期借款 歸還時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 321 780 貸：銀行存款 321 780 課后小結(jié)： 通過(guò)本次學(xué)習(xí)，結(jié)合 經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，學(xué)生們掌握了會(huì)計(jì)處理的原則以及資 金 籌集 業(yè)務(wù) 的核算方法。 第二 節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 教學(xué)目 標(biāo) ：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生掌握工業(yè)企業(yè)在供應(yīng)過(guò)程中采購(gòu) 成本 的核算，賬戶的設(shè)置及有關(guān)的賬務(wù)處理。 教學(xué)重點(diǎn) ： 供應(yīng)過(guò)程的核算主要有二步，第一是與供貨單位之間進(jìn)行貨款結(jié)算；第二是 材料 驗(yàn)收入庫(kù)的核算。 ’ 教學(xué)難點(diǎn) ：相關(guān)業(yè)務(wù)的分錄正確編制 。 37 一、 核算內(nèi)容 ： 采購(gòu) 成本 =買價(jià) +采購(gòu) 費(fèi)用 。 二、 應(yīng)用賬戶 ： 銀行存款 材料 采購(gòu) 原 材料 應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅 費(fèi) 預(yù)付賬款 三、 核算舉例 ： 例 蘭廠購(gòu)進(jìn)甲 材料 1000 公斤，單價(jià) 5 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 850 元，以銀行存款支付。 借： 材料 采購(gòu) — 甲 5 000 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 5 850 例 庫(kù)存現(xiàn) 金 支付甲 材料 運(yùn) 費(fèi) 500 元，應(yīng)扣增值稅 35 元（ 7% 38 扣除率） 借： 材料 采購(gòu) — 甲 465 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 35 貸： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 500 例 材料 運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采 購(gòu) 成本 借：原 材料 — 甲 5465 貸： 材料 采購(gòu) — 甲 5465 例 材料 2020 公斤，單價(jià) 10 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元，款項(xiàng)暫欠。 借： 材料 采購(gòu) — 乙 20 000 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 — 華陽(yáng) 23 400 例 材料 裝卸 100 元。 借： 材料 采購(gòu) — 乙 100 貸 ： 銀 行 存 款 100 例 材料 運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù) 39 借：原 材料 — 乙 21 000 貸： 材料 采購(gòu) — 乙 21 000 例 廠欠款 23400 元 借：應(yīng)付賬款 — 新 華 廠 23 400 貸 ： 銀 行 存 款 23 400 例 ，以存款預(yù)付給順利 廠丙 材料 款 30000 元。 借：預(yù)付賬款 — 順利廠 30 000 貸 ： 銀 行 存 款 30 000 例 材料 運(yùn)到，發(fā)票貨款 45000 元，進(jìn)項(xiàng)稅 7650 元，其余款以存款支付。 借： 材料 采購(gòu) — 丙 4 5000 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）