【正文】 應(yīng)收賬款 50 000 20 000 30 000 固定資產(chǎn) 200 000 100 000 300 000 原 材料 100 000 100 000 200 000 短期借款 100 000 50 000 50 000 100 000 應(yīng)付賬款 50 000 50 000 20 000 20 000 22 實(shí)收資本 400 000 100 000 50 000 合 計(jì) 550 000 550 000 320 000 320 000 620 000 620 000 課后小結(jié) ：通過本次課的學(xué)習(xí)，學(xué)生們理解了復(fù)式記賬的理論依據(jù)、各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)、編制試算平衡表的意義和方法。 第 四 節(jié) 賬戶分類 教學(xué)目 標(biāo) ：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解賬戶分類的意義，理解賬戶原則和標(biāo)志 ， 掌握賬戶按 經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容的分類和按用途 結(jié)構(gòu)的分類，以及按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類，為正確運(yùn)用各 賬戶 打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。 .內(nèi)容： 庫存現(xiàn) 金 ，銀行存款，原 材料 ，庫存商 品，固定資產(chǎn) 。 內(nèi)容：實(shí)收資本，資本公積，盈余公積 。 24 ： 債權(quán)結(jié)算賬戶 應(yīng)收：先發(fā)貨后收款 預(yù)付：先收款后發(fā)貨 債務(wù)結(jié)算賬戶 應(yīng)付 ： 先收料后付款 預(yù)收：先付款后收料 債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶 （ 1）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè) 也可以將其計(jì)入應(yīng)付賬款的借方。 （四） 跨期攤提賬戶 ：按權(quán)責(zé)發(fā)生制將 費(fèi)用 攤銷和預(yù)提 。 （五） 調(diào)整賬戶 ：調(diào)整有關(guān)賬戶余額 ：反映原始數(shù)字的賬戶叫被調(diào)整賬戶（ A） 反映調(diào)整數(shù)據(jù)的賬戶叫調(diào)整賬戶（ B） 抵減調(diào)整 累計(jì)折舊，壞賬準(zhǔn)備 附加調(diào)整 抵減附加 材料 成本 差異 25 （六） 暫記賬戶 ：暫時(shí)不能轉(zhuǎn)賬 。 （一） 集合分配賬戶 ： ：制造 費(fèi)用 。 ：生產(chǎn) 成本 ， 材料 采購(gòu) （三） 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 ： 材料 采購(gòu) （四） 財(cái)務(wù)成果 賬戶 ： ：本年利潤(rùn) 課后小結(jié)：學(xué)生們通過學(xué)習(xí)，較 好 的 掌握了賬戶的分類、結(jié)構(gòu)、用途等內(nèi)容。 教學(xué)重點(diǎn) ： 原始憑證，記賬憑證的填制方法。 二、 會(huì)記憑證的種類 按來源分 外來原始憑證 自制原始憑證 原始憑證 按填制方法分 一次性憑證 累計(jì)憑證 按用途分 專用憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 27 通用憑證 記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 按編制方法分 單制記賬憑證 三、 原始憑證的填制和審核 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 名稱；日期和編號(hào)；單位名稱和公章；接受憑證單位的名稱；摘要；金 額；簽章 。 （五） 原始憑證的審核 真實(shí)性 。 完整性和正確性 。 填制單位的名稱 。 摘要 。 附加張數(shù) 。 （二） 記賬憑證的填制 （一）填制要求： 以原始憑證為 依據(jù) 。 正確地編制會(huì)計(jì)分錄 。 填制憑證、審核憑證、記賬人員、會(huì)計(jì)主管、 簽章 。 付款憑證 。 （三） 記賬憑證的審核 對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行審核 。 會(huì)計(jì)分錄是否正確 。 五 |會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 （一） |憑證的傳遞 傳遞程序 注意流程的合理性和效益 性 。 傳遞過程 銜接手續(xù)即要嚴(yán)密又要簡(jiǎn)便。 如領(lǐng)料單等原始憑證數(shù)量過多可另行保管 附件另存 。 裝訂成冊(cè)后應(yīng)有專人負(fù)責(zé)管理，年終歸檔 。 課后小結(jié) ：通過教學(xué)生們對(duì)憑證的類型、格式、填制方法及作用有了很深的理解和掌握。 教學(xué)重點(diǎn) ：賬簿的登記方法 教學(xué)難點(diǎn) ： 錯(cuò)賬更正 一、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和設(shè)置原則 （一）意義 30 會(huì)計(jì)賬簿是由 具有一定格式并相互聯(lián)系在一起的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類地記錄和反映企業(yè)等各單位經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 根據(jù)本單位的特點(diǎn)來確定 。 體系嚴(yán)密 —— 各賬簿之間要保持統(tǒng)馭關(guān)系 。 二、賬簿的種 類，格式和登記方法 （一） 賬簿的種類 a) 按用途分類：序時(shí)賬 ，分類賬簿，輔助賬簿 。 （二） 序 時(shí)賬簿的格式和登記方法 庫存現(xiàn) 金 日記賬 。 （三）分在賬簿的格式和登記方法 1 總分類賬的格式和登記方法 。 （四）輔助賬簿（備查賬簿） 三 、賬薄啟用，登記和錯(cuò)賬更正規(guī)則 31 （一） 、啟用用的的規(guī)則 賬頁（扉頁），交接手續(xù) 。 逐頁逐行填寫 —— 空行空頁時(shí)劃紅色對(duì)角線注銷，蓋章 。 數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫占有 1/2或 1/3。 不得涂改，控補(bǔ) 。 （三） 錯(cuò)賬更正的規(guī)則 劃線更正法 適用：記賬憑證正確，但在過賬的時(shí)出 現(xiàn)筆誤等差錯(cuò)。 （ 2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中實(shí)填 金 額大于應(yīng)填金 額 。 第四章 主要 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 的核算 第一節(jié) 資 金 籌集的核算 教學(xué)目 標(biāo) ：通過本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生掌握兩種會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)的區(qū)別，掌握資 金 籌集業(yè)務(wù)的核算，理解短期借款和長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容的區(qū)別 。 教學(xué)難點(diǎn) ：權(quán)責(zé)發(fā)生制 。 3. 凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的 費(fèi)用 ，不論款項(xiàng)是否付出，都作為本期的 費(fèi)用處理 。 34 2. 凡是本期實(shí)際付出的款項(xiàng)，不論是否歸屬本期，均作為本期的 費(fèi)用 處理 。 借：固定資產(chǎn)品 200 000 貸：累計(jì)折舊 50 000 實(shí)收資本 150 000 四、借入資 金 的 核算 —— “短期借款”“，長(zhǎng)期借款” 例 7 月 1 日取得 6 個(gè)月的借款 80， 000 元，年利率 %,半年后歸還，按季付息。 取得時(shí) 借：銀行存款 300 000 預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù) 費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 300 000 貸：長(zhǎng)期借款 歸還時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 321 780 貸：銀行存款 321 780 課后小結(jié)： 通過本次學(xué)習(xí)，結(jié)合 經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，學(xué)生們掌握了會(huì)計(jì)處理的原則以及資 金 籌集 業(yè)務(wù) 的核算方法。 教學(xué)重點(diǎn) ： 供應(yīng)過程的核算主要有二步，第一是與供貨單位之間進(jìn)行貨款結(jié)算；第二是 材料 驗(yàn)收入庫的核算。 37 一、 核算內(nèi)容 ： 采購(gòu) 成本 =買價(jià) +采購(gòu) 費(fèi)用 。 借： 材料 采購(gòu) — 甲 5 000 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 5 850 例 庫存現(xiàn) 金 支付甲 材料 運(yùn) 費(fèi) 500 元，應(yīng)扣增值稅 35 元（ 7% 38 扣除率） 借： 材料 采購(gòu) — 甲 465 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 35 貸： 庫 存 現(xiàn) 金 500 例 材料 運(yùn)到，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采 購(gòu) 成本 借：原 材料 — 甲 5465 貸： 材料 采購(gòu) — 甲 5465 例 材料 2020 公斤，單價(jià) 10 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元，款項(xiàng)暫欠。 借： 材料 采購(gòu) — 乙 100 貸 ： 銀 行 存 款 100 例 材料 運(yùn)到驗(yàn)收入庫 39 借：原 材料 — 乙 21 000 貸： 材料 采購(gòu) — 乙 21 000 例 廠欠款 23400 元 借：應(yīng)付賬款 — 新 華 廠 23 400 貸 ： 銀 行 存 款 23 400 例 ，以存款預(yù)付給順利 廠丙 材料 款 30000 元。 借： 材料 采購(gòu) — 丙 4 5000 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650 貸 ： 預(yù) 付 賬 款 — 順 利 廠 30 000 銀 行 存 款 22 650 假如丙 材料 運(yùn)到，發(fā)票貨款 20200 元，進(jìn)項(xiàng)稅 3400 元，其余款以 40 存款退回。 借：原 材料 — 丙 45 000 貸： 材料 采購(gòu) — 丙 45 000 課后小結(jié) ：通過本次課的學(xué)習(xí)，學(xué)生們對(duì)工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)過程 業(yè)務(wù) 的核算有了很好的理解 ， 尤其是通過舉例 講解取得了較好的效果。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 教學(xué)目標(biāo) ： 通過 本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生掌握工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過 程中 41 的主要核算內(nèi)容、賬戶的設(shè)和運(yùn)用。 教學(xué)難點(diǎn) ：制造 費(fèi)用 的歸集和分配 及其相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 核算內(nèi)容 ： 工資 （工） 。 應(yīng)用賬戶 ： 原 材料 生產(chǎn) 成本 庫存商品 制造 費(fèi)用 應(yīng)付 職工薪酬 管理 費(fèi)用 累計(jì)折舊 42 核算舉例 ： 例 1： 倉庫發(fā)出下列 材料 ，供有關(guān)方面耗用 種類 用途 甲 材料 乙 材料 合 計(jì) 生產(chǎn) A 產(chǎn)品耗用 13 000 17 000 30 000 生產(chǎn) B 產(chǎn)品耗用 18 000 2 000 20 000 車間一般耗用 800 800 廠部一般耗用 200 200 合 計(jì) 32 000 19 000 51 000 借：生產(chǎn) 成 本 — A 產(chǎn)品 30 000 — B 產(chǎn)品 20 000 制造 費(fèi)用 800 管理 費(fèi)用 200 貸：原 材料 — 甲 材料 32 000 — 乙 材料 19 000 例 2： 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 生產(chǎn) A 產(chǎn)品工人工資 25 000 生產(chǎn) B 產(chǎn)品工人工資 15 000 車間管理人員工資 10 000 43 廠部管理人員工資 20 000 醫(yī)務(wù)人員工資 5 000 例 3.： 從銀行提 庫存現(xiàn) 金 75000 元，備發(fā)工 資 。 借：應(yīng)付 職工薪酬 75000