【正文】 理 費(fèi)用 1 800 貸：其它應(yīng)收款 — 李強(qiáng) 2 000 例 10.： 廠部（供應(yīng)科）采購員劉濤報(bào)銷餐飲 金 2 100 元，財(cái)會(huì)另付 庫存現(xiàn) 金 100 元，原借款 2020 元。 車間一般耗用水電 金 2 000 元 廠部一般耗用水電 金 1 000 元。 月份 業(yè)務(wù) 1 2 3 46 年初支付下季度報(bào)刊訂閱 費(fèi)1200 元 100 100 100 每月預(yù)提借款利息 400 元 400 400 400 租一臺設(shè)備全年租 金 3600 元 300 300 300 例 15.： 1 月 1日車間租入設(shè)備一臺，租期一年，以存款支付租金 1200 元 1 月 1 日 借：待攤 費(fèi) 用 1200 元 1 月 31 日 借：制造 費(fèi) 用100（ 12 次） 貸：銀行存款 1200 元 貸 ：待攤費(fèi)用 100 例 16. ： 計(jì)提本月 車間用固定資產(chǎn)折舊 金 2 000 元 借： 制造 費(fèi) 用 2 000 廠部用固定資產(chǎn)折舊 費(fèi) 1 000 元 管理 費(fèi) 用 1 000 47 貸：累計(jì)折舊 3 000 例 17： 月末按生產(chǎn)工時(shí)分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造 費(fèi) 用。 。 一、 核算內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù) 。 （一） 主營業(yè)務(wù) 收入 =產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)銷售 數(shù)量 *主營業(yè)務(wù)收入 單價(jià) （二） 主營業(yè)務(wù) 成本 =主營業(yè)務(wù)銷售 數(shù)量 *單位生產(chǎn) 成本 （三） 主營業(yè)務(wù) 稅 費(fèi) 及附加： 按產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)收入 收入比例計(jì)算 費(fèi) 稅 5.教育 費(fèi) 附加 （四） 銷售 費(fèi) 用：包裝 費(fèi) ，運(yùn)輸 費(fèi) ，裝卸 費(fèi) ，廣告 費(fèi) ，展覽 費(fèi) 。 50 教學(xué)重點(diǎn) ： 利潤總額的計(jì)算、利潤分配的順序。 二、 應(yīng)用賬戶 營業(yè) 外收入 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅 費(fèi) 用 本年利潤 51 三、 核算舉例 例 1.： 主營業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 1000 件，每件售 50 元，銷項(xiàng)稅 8500元，價(jià)稅款存入銀行。 借：銀行存款 3 000 貸： 營業(yè) 外收入 —— 罰款收入 3 000 例 5.： 月末，結(jié)轉(zhuǎn) A 產(chǎn)品的 主營業(yè)務(wù) 成本 （單位 成本 10 元） 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 一 A 10 000 貸：庫存商品一 A 10 000 例 6.： 月末，結(jié)轉(zhuǎn)原 材料 的 成本 （單位 成本 8 元）。 借： 銷售 費(fèi) 用 100 貸： 庫存 現(xiàn) 金 100 例 10： .預(yù)提本月銀行借款利息 300 元。 2.、 其次按凈利潤提取盈余公積 。 8 貸：盈余公積 4042。 8=33885。 8 一應(yīng)付股利 2 500. 課后小結(jié) ： 通過邊舉例邊教學(xué)，課堂教學(xué)效果很好，學(xué)生們理解起來很容易。 一、財(cái)產(chǎn) 材料 的盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 1) 方法：平時(shí)在賬中既 登記財(cái)產(chǎn) 材料 的增加數(shù) ，又登記減少數(shù)，隨時(shí)在賬中計(jì) 算 出 期末結(jié)存數(shù)。 優(yōu)點(diǎn)： 工作量小。 庫存 現(xiàn)金 日記賬 —— 庫存 庫存 現(xiàn)金 存款日記 —— 銀行對賬單 財(cái)產(chǎn) 材料 明細(xì)賬 —— 實(shí)存數(shù) 債 權(quán)、債務(wù)關(guān)系 賬戶 的核對 二、結(jié)賬 1．月結(jié) 2 季結(jié) 3 年 結(jié) 課后小結(jié)：通過教學(xué)學(xué)生們較好的掌握了兩種盤存制度的區(qū)別、作用、期末賬項(xiàng)的調(diào)整和對賬結(jié)賬等方法。 一 、 財(cái)產(chǎn)清查的意義 概念：通盤點(diǎn)實(shí)物，核地賬目來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 材料 ，貸幣資 金和住來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)，并查明實(shí)存數(shù)同賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。 經(jīng) 紀(jì)律。 B、 局部清查 —— 重要財(cái)產(chǎn)，流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn) 貴重 材料 ，每月一次 庫存 現(xiàn)金 ，第日一次 銀行存款，每 月同銀行核對一次 材料 ，庫存商品，產(chǎn)成品年終，輪流 。 外部清查 三、 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 （一）成立清查組織 60 （二）進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 （三）實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查。 ②出 納員必須在場 。 （ 2）銀、企每月至少核對一次 。 課后小結(jié) ：結(jié)合實(shí)例講解，學(xué)生們較好的掌握了各種財(cái)產(chǎn) 材料 的清查方法和清查結(jié)果的賬務(wù)處理。 （四） 往來款項(xiàng)的清查 （ 1）方法 —— 核對賬目 。 ④結(jié)果處理 。 技術(shù)推算 —— 鏍絲釘 。 2. 不定期清查：①更換保管員 ②災(zāi)害意處損失 ③清產(chǎn)核資 。 ②撤并，合并 改變買屬關(guān)系 。 59 材料 的安全完整。 教學(xué)重點(diǎn) ： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 庫存 現(xiàn)金 —— 庫存 現(xiàn)金 收、付 銀 行 存 款 —— 銀 收、付 總賬 —— 匯總表 賬賬核對。 缺 點(diǎn) ：工作量較大 。 教學(xué)重點(diǎn)：期末存貨計(jì)價(jià)、對賬結(jié)賬 。 借：利潤分配一未分配利潤 6542。 借：利潤分配一應(yīng)付股利 2 500 貸：應(yīng)付利潤 2 500 利潤總額 53804 國家（稅） 13376 企業(yè)（公積） 25004042。 例 13： .按稅后利潤的 10%提取盈余公積（轉(zhuǎn)增醬或彌補(bǔ)主損） 。 借： 營業(yè) 稅費(fèi) 及附加 300 貸：應(yīng)交 稅費(fèi) 一應(yīng)交消 費(fèi) 稅 200 一教育 費(fèi) 附加 100 53 例 12： .按利潤總額的 33%計(jì)提本月應(yīng)交所得稅。 借： 營業(yè)外支出 一罰款 200 貸： 庫存 現(xiàn) 金 200 例 8： .廠部本月計(jì)提折舊 1 000 元，攤銷保險(xiǎn) 金 1 200 元，管理人員工資 1 400 元，福利 費(fèi) 196 元。 借：應(yīng)收賬款 —— 東陽公司 1 170 貸：其他 業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 170 例 3： .收到債券投資利息 15 000 元，存入銀行。 。 。 業(yè)務(wù) 。 教學(xué)重點(diǎn) ： 主營業(yè)務(wù)收入 的核算及主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品－ A 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn) 成本 － A 產(chǎn)品 例 19： 本月生產(chǎn)的 B 產(chǎn)品完工 100 件，月初 B 的在產(chǎn)品 成本 1000元，月末在產(chǎn)品 成本 800 元。 借：財(cái)務(wù) 費(fèi) 用 630 貸：預(yù)提 費(fèi) 用 630 例 14： 以存款支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi) 4800 元。 其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品耗用水電 金 8 000 元。 借：管理 費(fèi)用 800 44 貸：銀行存款 800 例 8.： 車間工作人員李強(qiáng)出差，向財(cái)會(huì) 科 借 庫存現(xiàn) 金 2 000 元 。 借： 庫存 現(xiàn) 金 75 000 貸：銀行存款 75 000 例 4.： 用 庫存現(xiàn) 金 發(fā)放工資 。 領(lǐng)用 材料 （料） 。 。 借：預(yù)付賬款 — 順利廠 30 000 貸 ： 銀 行 存 款 30 000 例 材料 運(yùn)到，發(fā)票貨款 45000 元，進(jìn)項(xiàng)稅 7650 元，其余款以存款支付。 二、 應(yīng)用賬戶 ： 銀行存款 材料 采購 原 材料 應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅 費(fèi) 預(yù)付賬款 三、 核算舉例 ： 例 蘭廠購進(jìn)甲 材料 1000 公斤，單價(jià) 5 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 850 元，以銀行存款支付。 第二 節(jié) 供應(yīng)過程的核算 教學(xué)目 標(biāo) ：通過本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生掌握工業(yè)企業(yè)在供應(yīng)過程中采購 成本 的核算，賬戶的設(shè)置及有關(guān)的賬務(wù)處理。 例： 經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 銷售 產(chǎn)品 1000元，收到 庫存現(xiàn)金 1000 1000 銷售 產(chǎn)品 1000元， 款項(xiàng)尚未收到 1000 0 預(yù)收某公司貨款 2020元 0 2020 以存款 1200 元支付本年度報(bào)刊 費(fèi) 100 1200 以存款 1200 元支付下年度報(bào)刊 費(fèi) 0 1200 預(yù)提本月借款利息 200 元 200 0 35 三 、投入資本的核算 —— “實(shí)收資本” 例 100 000 元 庫存現(xiàn) 金 存入銀行 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 例 ，原價(jià) 200 000 元，評估確認(rèn) 150 000 元。 一、 權(quán)責(zé)發(fā)生制 2. 凡應(yīng)歸屬本期的收入，不論款項(xiàng)是否收到都作為本期的收入處理 。 例：倉庫發(fā)現(xiàn)一批 材料 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 10 000 元 （ 1）錯(cuò)記 借：制造 費(fèi)用 10 000 32 貸：原 材料 10 000 （ 2）沖銷 借：制造 費(fèi)用 － 10 000 貸：原 材料 － 10 000 （ 3）更正 借：生產(chǎn) 成本 10 000 貸：原 材料 10 000 例：本月攤銷廠部的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi) 6 000 元 （ 1）錯(cuò)記 借：管理 費(fèi)用 60 000 貸：待攤 費(fèi)用 60 000 （ 2）沖銷 借：管理 費(fèi)用 54 000（紅字） 貸：待攤 費(fèi)用 54 000（紅字） 補(bǔ)充登記法 適用：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證實(shí)填寫 金 額小于應(yīng)填 金額 例：向銀行取得短期借款 20 000 元 （ 1）錯(cuò)記 借：銀行存款 2 000 貸：短期借款 2 000 （ 2）補(bǔ)充 借：銀行存款 18 000 貸：短期借款 18 000 四 、賬簿的更換和保管 （一） 更換 （二） 保管 課后小結(jié)：通過理論教學(xué)和實(shí)務(wù) 操作 教學(xué) ，使學(xué)生很好的掌握了賬薄 33 的種類、登賬規(guī)則、錯(cuò)賬更正方法。 元以下記至角 、 分 。 使用蘭黑墨水書寫 ， 復(fù)寫時(shí)方可用圓珠筆 ， 紅色表示改錯(cuò) 。 2 明細(xì)分類賬格式和登記方法 。 b) 按外表形式分類：訂本式，活頁式，卡片式 。 內(nèi)容完整 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 教學(xué)目 標(biāo) ： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)使用學(xué)生明確賬簿的重要性，理解賬簿的分類，掌握賬簿的登記方法，掌握記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正規(guī)則。 裝訂成冊的憑證不得隨意抽取 復(fù)式 。 29 傳遞時(shí)間 防止時(shí)間過緊影響業(yè)務(wù)的完成質(zhì)量，又要防止時(shí)間過松影響工作效率。 所附的原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否相符 。 （二）填制方法： 收款憑證 。 摘要要簡明，清楚 。 28 .賬戶名稱和 金 額 。 四 |、 記賬憑證的填制與審