淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理財(cái)管論文模板(編輯修改稿)
2025-07-12 18:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此 , 如何監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生以及處理企業(yè)的不良債權(quán) , 就成為企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大問(wèn)題。 一、企業(yè)應(yīng)收賬款概述 （一）應(yīng)收賬款的定義 應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。 應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷(xiāo)而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷(xiāo)售成立時(shí)間。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時(shí)滿(mǎn)足四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。這四個(gè) 條件是：企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。由于從應(yīng)收賬款到取得現(xiàn)金需要一段時(shí)間，因此，嚴(yán)格地說(shuō)，應(yīng)收賬款不能按照其到期值（賬面價(jià)值）計(jì)價(jià)，而應(yīng)該按照未來(lái)現(xiàn)金的現(xiàn)值計(jì)價(jià)，但這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期凈收益產(chǎn)生重大影響，多數(shù)應(yīng)收賬款仍然按其到期可收回的價(jià)值計(jì)價(jià)。 （二）應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶(hù)的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒(méi)有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動(dòng)的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對(duì)方的 2 財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等從而使企業(yè)存在一種無(wú)法收回貨款的可能性，即發(fā)生壞賬。所以，企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際上均存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。 由于種種原因，企業(yè)的應(yīng)收賬款從其產(chǎn)生到最終收回，往往需要經(jīng)過(guò)一段較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成，造成企業(yè)資金長(zhǎng)時(shí)間被對(duì)方占用，這種占用往往是無(wú)償?shù)恼加谩? 企業(yè)為了要收回長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，往往是付出較高成本的，例如折扣清賬、法律途徑等等，最后在收款后扣除所須成本，所剩無(wú) 幾。所以企業(yè)應(yīng)收賬款管理往往需要較高的回收成本。 （三）企業(yè)應(yīng)收賬款的必然性 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，合理的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。但是，賒銷(xiāo)也是企業(yè)的一把“雙刃劍” ,一方面運(yùn)用賒銷(xiāo)使銷(xiāo)售額大幅度提高，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加；另一方面，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款中的呆賬增多，如果長(zhǎng)期得不到改善，會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，最終因財(cái)務(wù)困難陷入尷尬境地。從財(cái)務(wù)管理的角度看，應(yīng)收賬款管理是一種營(yíng)運(yùn)資金的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。 二、企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀研究 應(yīng)收賬款是社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物 , 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨全球化的背景下 , 企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)模 , 提高市場(chǎng)占有率 ,大多采用賒銷(xiāo)措施進(jìn)行產(chǎn)品促銷(xiāo)。賒銷(xiāo)一方面增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)量 , 另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。 （一）我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 我國(guó)在應(yīng)收賬款的管理中和以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家相比較賒銷(xiāo)比例遠(yuǎn)低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家水平。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)，美國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例占 90%以上，而我的企業(yè)的賒銷(xiāo)比例僅占 20%左右，前后者差距巨大。我國(guó)的應(yīng)收賬款的壞賬 率、平均拖欠率、管理費(fèi)用等費(fèi)用以及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例 3 遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)方這種情況下對(duì)于我國(guó)的企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展有致命打擊，而國(guó)內(nèi)關(guān)于應(yīng)收賬款管理理論的研究不多，主要是在財(cái)務(wù)管理類(lèi)書(shū)籍中，我們現(xiàn)在對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究一般都是借鑒西方對(duì)應(yīng)收賬款管理研究的已有成果，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)實(shí)際，形成了符合具有中國(guó)國(guó)情的企業(yè)的應(yīng)收賬款管理特色。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀研究主要集中在建立一個(gè)相對(duì)完整的信用制度，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)前就做好信用檔案，對(duì)待不同客戶(hù)采用不同的的管理模式，在法律的角度上吳蓬生（ 2021）初次提出不良債權(quán)的界定意義 和范疇，提出一套處理不良債權(quán)，規(guī)避金融債險(xiǎn)的系統(tǒng)對(duì)策，著力在債事主體及其控股公司或分支機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)鏈的分解和可分債權(quán)整合轉(zhuǎn)讓等方面有所突破。對(duì)于“三角債”等現(xiàn)象，在實(shí)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)前要采用“五 C”（品德、能力、資本、擔(dān)保和條件）系統(tǒng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的償債能力與信用狀況進(jìn)行調(diào)查并做出判斷；其次要建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定相應(yīng)的工作流程，明確劃分銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、信用管理和采購(gòu)部門(mén)的記錄和數(shù)據(jù)，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全回收。 從其他角度看，還可以采取其他的管理手段解決應(yīng)收賬款拖欠問(wèn)題，包括建立應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、進(jìn)行債務(wù)重 組和建立應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場(chǎng) （二）國(guó)外企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 國(guó)外對(duì)應(yīng)收賬款管理方面的研究主要有三大方面：一是應(yīng)收賬款的分析，二是應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的預(yù)測(cè)，三是應(yīng)收賬款價(jià)值的評(píng)定。①應(yīng)收賬款分析應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體說(shuō)來(lái)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。其
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