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正文內(nèi)容

本科畢業(yè)論文-農(nóng)行財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)披露問題探究(編輯修改稿)

2025-07-11 14:14 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ,但是《商業(yè)銀行信息披露辦法》與《巴塞爾新資本協(xié)議》中的規(guī)定還有不小的差距。 首先 ,對商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的原則上要求,在《商業(yè)銀行信息披露辦法》里,第一章第五條規(guī)定:“商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則,規(guī)范地披露信息?!钡秦?cái)務(wù)信息的實(shí)用性、重要性都沒有提及到,如果失去了實(shí)用性和和重要性的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,對于銀行利益相關(guān)者來說都是毫無意義的。 第二,在會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)信息披露規(guī)則中,《商業(yè)銀行信息披露辦法》有對信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行披露。如在操作風(fēng)險(xiǎn)中,《商業(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定 :“商業(yè)銀行由于內(nèi)部程序、內(nèi)部工作人員、自身信息系統(tǒng)的錯(cuò)誤或漏洞,以 及其他外部事件造成的損失,應(yīng)及時(shí)披露。而且應(yīng)及時(shí)說明本行內(nèi)部控制、內(nèi)部管理制度的完整、合理、有效作出相關(guān)說明?!钡凇栋腿麪栃沦Y本協(xié)議》中,不但要求定性還要求了定量分析,它是資本計(jì)算以及對監(jiān)管過程、銀行管理體制的要求和利用市場約束規(guī)則兩方面有機(jī)的結(jié)合。 [13] 會計(jì)審計(jì)制度不完善 隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國金融業(yè)務(wù)的越發(fā)國際化,會計(jì)準(zhǔn)則也越來越趨近于國際標(biāo)準(zhǔn),我國的會計(jì)準(zhǔn)則也在不斷的完善,以接近國際趨勢和標(biāo)準(zhǔn)。為了更好的融入國際金融市場,我國迫切需要一套完整且適合自身情況的金融會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范。 現(xiàn)今 ,在我國對會計(jì)核算主要起作用的是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)法》以及《金 8 融企業(yè)會計(jì)制度》?!稌?jì)法》是對總體的框架約束作用,而《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》則是對會計(jì)核算中操作要求的具體化,《金融企業(yè)會計(jì)制度》則是對整個(gè)金融企業(yè)特別設(shè)計(jì)的會計(jì)規(guī)范制度。但是,這看似多層次全方位的會計(jì)核算系統(tǒng)中依然存在漏洞?!镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》在 2021年做出全面調(diào)整之后,《金融企業(yè)會計(jì)制度》并沒緊隨其后,進(jìn)行修改,反而使得兩者在操作過程中出現(xiàn)分歧,相關(guān)的會計(jì)核算操作沒有統(tǒng)一的規(guī)則。 對農(nóng)行的外部監(jiān)管不到位 商業(yè)銀行監(jiān)管部門職能設(shè)置體制機(jī) 制不合理,監(jiān)管部門合作機(jī)制不協(xié)調(diào) ,對農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息披露的有效監(jiān)管造成了嚴(yán)重影響。中國人民銀行是我國的中央銀行,其主要職能就是對整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場的進(jìn)行宏觀調(diào)控,以保證國家的金融穩(wěn)定。但是當(dāng)商業(yè)銀行的報(bào)告呈交上來后,人民銀行不能直接對報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查,只能先通知銀監(jiān)會建議,通過銀監(jiān)會對其進(jìn)行調(diào)查處理,即便在非常嚴(yán)重的情況下,也需要報(bào)備國務(wù)院后,再進(jìn)行調(diào)查。與此同時(shí),人民銀行還要在調(diào)查過程中向商業(yè)銀行提供經(jīng)濟(jì)上的支持。因此,人民銀行是其他相關(guān)監(jiān)管部門行為不當(dāng)?shù)暮蠊某惺苷?,卻沒有參與調(diào)查的權(quán)力。這樣的權(quán)責(zé)設(shè) 置極大的影響了人民銀行監(jiān)管的積極性。 外部信息使用者需求不足 和大多數(shù)商業(yè)銀行一樣,農(nóng)業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息的使用者主要包括存款者、投資者、債權(quán)人、監(jiān)管部分、政府等等。這些信息的使用者是否需要財(cái)務(wù)信息主要取決于財(cái)務(wù)信息能否給他們帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益大于零時(shí),那么就會產(chǎn)生這樣的信息需求,相反,如果經(jīng)濟(jì)利益等于零甚至為負(fù)數(shù)時(shí),利益相關(guān)者則對財(cái)務(wù)信息需求不大甚至反對財(cái)務(wù)披露。由于各方面因素的影響,存在外部信息使用者需求不足的現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面 : 第一,存款人對財(cái)務(wù)信息需求不充足。由于傳統(tǒng)觀 念的影響,很多存款人認(rèn)為農(nóng)業(yè)銀行為國家商業(yè)銀行,是國家的一部分,他們會忽視銀行風(fēng)險(xiǎn),潛意識覺得農(nóng)業(yè)銀行不可能倒閉。這種愚昧的思想使得大部分存款者對農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營狀況根本不關(guān)心。 第二,投資者、管理層對財(cái)務(wù)信息的需求量不足。農(nóng)業(yè)銀行的第一大股東是國家,但是這是一個(gè)抽象的、沒有現(xiàn)實(shí)意義的主體。政府官員才是操作控制主體,他們代表國家行使權(quán)力。由于對于國家的信賴和政府官員的無奈,投資者和管理者對財(cái)務(wù)信息的需求就會產(chǎn)生不足。 第三,債權(quán)人對財(cái)務(wù)信息需求不充足。大部分債權(quán)人購買銀行債券,關(guān)注的往往是眼前銀行的經(jīng)營狀況和 財(cái)務(wù)狀況,而對潛在的購買風(fēng)險(xiǎn)卻了解不深。這表明債權(quán)人對財(cái)務(wù)信息的需求肯定也是不夠充足的。 農(nóng)業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)不完善 9 首先,農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部薪酬激勵(lì)體制存在漏洞。目前,農(nóng)業(yè)銀行的董事就是管理層,他們擁有銀行的控制權(quán),但是農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績和他們的酬薪?jīng)]有直接關(guān)聯(lián)。因此,他們不需要為了追求更高的價(jià)值回報(bào)而去加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露。這種缺乏激勵(lì)的公司制度很容易給農(nóng)業(yè)銀行的管理層利用職權(quán)謀取私利的動機(jī)。 2021年落馬的農(nóng)業(yè)銀行原執(zhí)行董事、副行長、黨委委員楊琨就是最好的證明。 其次,監(jiān)事會形同“擺設(shè)”,無法發(fā)揮其該有 的效用。理由如下:第一,監(jiān)事會的成員都是由管理層任命的,監(jiān)事會成員不能保證其獨(dú)立性原則。第二,雖然商業(yè)銀行監(jiān)事會享受農(nóng)業(yè)銀行的知情權(quán),但到目前為止沒有特定的法律法規(guī)來確保監(jiān)事會成員及時(shí)獲得有關(guān)銀行的信息。第三,建議權(quán),財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)利是監(jiān)事會的享有兩大權(quán)利,但是并沒有相關(guān)法規(guī)能保證監(jiān)事會行使權(quán)力,這使得監(jiān)督效率降低。 農(nóng)業(yè)銀行的管理層技術(shù)水平低 農(nóng)業(yè)銀行崛起迅速,這與我國金融業(yè)的飛速發(fā)展密不可分,但是它上市時(shí)間不長,財(cái)務(wù)信息披露的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)與發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行還有一定的差距,財(cái)務(wù)信息中許多風(fēng)險(xiǎn)分析明顯不 足。管理技術(shù)水平越高,在工作效率上有可能起到事半功倍的效果,自身財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量也就越高越可靠,相反,如果管理技術(shù)水平低下,工作效率上也就可能起到事倍功半的反作用,財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量肯定也難以獲得相關(guān)投資者的信賴。 5 完善農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息披露的建議 完善商業(yè)銀行信息披露相關(guān)法律法規(guī) 完善銀行業(yè)會計(jì)制度 完善銀行會計(jì)體系 我國商業(yè)銀行需要在銀行內(nèi)部所運(yùn)行的會計(jì)準(zhǔn)則上不斷發(fā)展,健全會計(jì)體系,跟上國家有關(guān)方而規(guī)章制度的變化。雖然我國銀行業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的建立止在向國際會計(jì)準(zhǔn)則靠攏, 但在目前我國金融市場仍不發(fā)達(dá)的情況下,要達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)仍有一段距離。為了提高我國商業(yè)銀行在國際金融市場上的競爭力,必須加快速度推進(jìn)銀行會計(jì)準(zhǔn)則國際化,盡可能的在短時(shí)間段內(nèi)減小與國際會計(jì)準(zhǔn)則之間的差距。 重視披露內(nèi)容的充分性 如今,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)趨于多樣化,種類也越來越復(fù)雜。但這也有優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn),高風(fēng)險(xiǎn)高收益并存。為了準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況,銀行在會計(jì)準(zhǔn)則改革上,必須將可能發(fā)生的突發(fā)事件予以披露。同時(shí),國家相關(guān)部門應(yīng)該向有經(jīng)驗(yàn)的國家學(xué)習(xí),明確規(guī)定可能性重大信息的披露,確保信息披露的使 用者獲得的信息做出 10 正確的決定。還有就是財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露,財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分,是對報(bào)告的主要部分的補(bǔ)充。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容變得越來越重要,而現(xiàn)階段商業(yè)銀行處于起步階段,自愿披露的信息很少的情況下。我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)表附注內(nèi)容應(yīng)包含以下四點(diǎn):第一,現(xiàn)行的會計(jì)政策變化。第二,資產(chǎn)質(zhì)量的詳盡說明。第三,有可能造成損失或有事項(xiàng)的披露。第四,是對現(xiàn)狀的衍生產(chǎn)品描述。 提高商業(yè)銀行信息披露制度的法律效力 在以后修訂商業(yè)銀行的法律法規(guī)的過程中,應(yīng)該對銀行利益相關(guān)者的知情權(quán)做出詳細(xì)的明文 規(guī)定,反觀我們國家商業(yè)銀行信息披露法律法規(guī)現(xiàn)狀,對制定一部立法層級更高、內(nèi)容更詳盡、體系更完整的規(guī)范性文件的聲音越來越高。新的披露法規(guī)應(yīng)修復(fù)現(xiàn)有信息披露制度存在的盲區(qū)和漏洞,不僅要實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo),也要維護(hù)普通債權(quán)人的合法權(quán)益,同時(shí),要細(xì)化對信息披露制度的具體規(guī)定,使其具有更強(qiáng)的可操作性。[14] 提高對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)披露的監(jiān)督強(qiáng)度 要提高商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量,必須加大對商業(yè)銀行信息披露的監(jiān)管力,對各種違反信息披露制度的行為確立相應(yīng)的處罰措施,一旦發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的行為 就予以嚴(yán)厲的處罰,觸犯法律的要堅(jiān)持追究法律責(zé)任,從而在法律方面給予壓力,進(jìn)而對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息披露的全面性、真實(shí)性、及時(shí)性、相關(guān)性、可靠性給予有效法律保障。 加強(qiáng)監(jiān)管部門之間溝通與協(xié)調(diào) 我國金融監(jiān)管部門應(yīng)該加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)各部門的協(xié)調(diào),側(cè)重于部門與部門之間的相互作用,因?yàn)樾畔⒌乃鸭?、處理肯定是要花費(fèi)時(shí)間和金錢成本的,因?yàn)榻鹑诒O(jiān)管的部門不同,這就導(dǎo)致了人力、物力以及時(shí)間上的浪費(fèi),為避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi),應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)組織間的合作,努力實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)男畔⒐蚕?。與此同時(shí),各機(jī)構(gòu)彼此也要加強(qiáng)合作,完善內(nèi)部工作的體 制機(jī)制,提高金融市場整體的監(jiān)管職能。只有這樣才能更加適應(yīng)不斷發(fā)展的我國金融市場,搭建出具有我國特色的金融市場的信息監(jiān)管平臺,為我國的金融市場發(fā)展提供切實(shí)的服務(wù)。 更新金融監(jiān)管理念 監(jiān)管有利也有弊,監(jiān)管部門的各項(xiàng)管理措施應(yīng)當(dāng)結(jié)合銀行業(yè)的發(fā)展和需求狀況,任何過度的監(jiān)督措施都會影響金融業(yè)的發(fā)展,對金融企業(yè)造成損失,因此必須權(quán)衡把握好監(jiān)管力度。所以監(jiān)管部門制定適合我國銀行業(yè)監(jiān)管體系尤為重要。銀監(jiān)會也要充分考慮我國的實(shí)際情況,進(jìn)而制定出符合實(shí)際、能靈活運(yùn)用的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。 增加銀行財(cái)務(wù)信息的需求主體 如果能讓監(jiān)督信息披露成為一種社會風(fēng)氣,那么每個(gè)信息需求者都將可能自覺地 11 發(fā)揮主觀能動性,我國信息披露的現(xiàn)狀亦將大大改觀。要想增加信息需求主體,建議有關(guān)部門嘗試以下兩種方法: 提高財(cái)務(wù)信息披露需求者的需求意識 研究統(tǒng)計(jì)表明,在投資群體中,中小投資者占市場基數(shù)最大,只要提高了中小投資者的財(cái)務(wù)信息需求意識,財(cái)務(wù)信息的需求主體的需求意識即增加。第一,通過加強(qiáng)宣傳和教育,提高投資者對財(cái)務(wù)信息的需求知識,進(jìn)而提高其關(guān)注銀行財(cái)務(wù)信息的披露意識。第二,提高財(cái)務(wù)信息使用者的素質(zhì)。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)知識的學(xué)習(xí)、理解和管理,提高財(cái)務(wù)信息使用者的專業(yè)水平,更熟練掌握財(cái)務(wù)信息的理解,從而鼓勵(lì)更多的投資者更積極的閱讀財(cái)務(wù)信息,進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息需求主體人數(shù)增加。 增加農(nóng)行銀行財(cái)務(wù)信息需求者彼此間互動 銀行財(cái)務(wù)信息需求者通常是存款人、投資者、監(jiān)管部門等,通過增加這些銀行利益者、財(cái)務(wù)信息提供者、監(jiān)管部門的交流互動,在交流過程中,信息需求者向監(jiān)管部門反饋信息、提建議、舉報(bào)財(cái)務(wù)信息披露違規(guī)等,監(jiān)管部門在給予這些人一定的獎(jiǎng)勵(lì)。這些舉措都可以增加銀行財(cái)務(wù)信息的需求主體。當(dāng)然,互動交流不局限與面對面,也可以通過互聯(lián)網(wǎng)用戶、電話、郵 件等等形式。這樣,財(cái)務(wù)信息提供者和監(jiān)管部門的通過與財(cái)務(wù)信息長期的交流,在問題和建議給予及時(shí)的反應(yīng),形成一個(gè)良好的溝通環(huán)境,也有利于財(cái)務(wù)信息需求主體的主動性和積極性的增加。 完善農(nóng)業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu) 完善的公司治理結(jié)構(gòu)是農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息披露良可靠、真實(shí)、有效的保證條件。如果農(nóng)業(yè)銀行在自己經(jīng)營管理、內(nèi)部管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制上出現(xiàn)問題,那么農(nóng)業(yè)銀行的財(cái)務(wù)披露也必然難以讓人信服。 建立高效客觀公正的績效評價(jià)與激勵(lì)體系 農(nóng)業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)可靠是每個(gè)利益相關(guān)者的基本要求。整個(gè)銀行經(jīng)營管理效率與 領(lǐng)導(dǎo)層的積極性密不可分。因此,建立有效的激勵(lì)機(jī)制,不僅鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)層對農(nóng)行經(jīng)營活動管理,更激勵(lì)著農(nóng)行的一般工作人員,從長期來看,對提高農(nóng)行財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性、及時(shí)性和可靠性,定然可以起到了非同一般的效果。 第一,激勵(lì)的范圍應(yīng)該全面??梢砸晕镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為主,精神獎(jiǎng)勵(lì)為輔。不僅對管理層施行激勵(lì)措施,對一般員工也要施行激勵(lì)制度,如推出加薪、業(yè)績獎(jiǎng)金、榮譽(yù)獎(jiǎng)杯、證書等。 第二,留住高素質(zhì)的專業(yè)人才,以競爭激勵(lì)為創(chuàng)新手段形成能者上庸者下的人才管理模式,讓專業(yè)水平高的人才主動積極的發(fā)揮能動性,為財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量提供了高質(zhì)量的 保證。 第三,鼓勵(lì)政策要在同行中占有優(yōu)勢。與其他同行業(yè)銀行員工相比,激勵(lì)政策的優(yōu)勢可以讓農(nóng)行內(nèi)部員工更加地積極、更加努力、更加開心地工作,與此同時(shí),農(nóng)業(yè) 12 銀行及其員工的凝聚力也必然會有所上升。這樣,銀行員工在一個(gè)優(yōu)越的環(huán)境中努力工作,農(nóng)行勢也必會在金融領(lǐng)域蒸蒸日上,農(nóng)業(yè)的財(cái)務(wù)披露的現(xiàn)狀也將會更好 強(qiáng)化農(nóng)行業(yè)銀行監(jiān)事會的監(jiān)督功能 商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督和管理銀行本身的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)管理流程,是為了防范監(jiān)管銀行和金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,監(jiān)事會有足夠的能力影響銀行財(cái)務(wù)信息披露。為了加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督職能,更為 準(zhǔn)確和及時(shí)的保證財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量,農(nóng)業(yè)銀行可以采取以下措施: 第一,通過提高監(jiān)事會人員專業(yè)和素質(zhì)水平,借以提高監(jiān)事會整體素養(yǎng),進(jìn)而加強(qiáng)監(jiān)事會業(yè)務(wù)的能力,提高農(nóng)行信息披露質(zhì)量 第二,增加合適人數(shù)債權(quán)人代表成為監(jiān)事會成員。通過重重篩選,認(rèn)真的評估,選擇債權(quán)人代表進(jìn)入監(jiān)事會。這樣不僅僅可以保護(hù)債權(quán)人自己的利益,也可以讓債權(quán)人自己的專業(yè)財(cái)務(wù)知識運(yùn)用到實(shí)踐中去,提高了銀行的企業(yè)價(jià)值和財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。 提高農(nóng)業(yè)銀行的管理技術(shù)水平 首先,農(nóng)行應(yīng)該加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的管理和建設(shè)。信息系統(tǒng)的穩(wěn)定是內(nèi)部評級體系和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量 模型的基本條件 [15]。穩(wěn)定、高效的信息系統(tǒng)將大大提高和保護(hù)對內(nèi)部評級體系以及風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型的質(zhì)量。因此農(nóng)業(yè)銀行的規(guī)劃范圍必須信息系統(tǒng)的建立。 其次,提高風(fēng)險(xiǎn)管理流程的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部評級法是對商業(yè)銀行對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的評估,要想獲得更可靠的,相對獨(dú)立的內(nèi)部評級結(jié)果,風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須更加完美,結(jié)構(gòu)更加規(guī)范。因此,農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),建立相應(yīng)更為合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 最后,農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的整理和更新要及時(shí),努力向《巴塞爾新資本協(xié)議》中所要求的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格的信息處理平 臺靠攏,同時(shí),應(yīng)出臺相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量管理制度,加強(qiáng)信息的及時(shí)和可靠性。 13 參考文獻(xiàn) [1] 徐雯 . 我國商業(yè)銀行會計(jì)信息披露問題探究: [碩士學(xué)位論文 ].江西財(cái)經(jīng)大學(xué) ,2021. [2] 郭菲 . 中國商業(yè)銀行信息披露的影響因素及效應(yīng)研究: [碩士學(xué)位論文 ].山東大學(xué) ,2021. [3] 王俊明 . 建立財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的必要性及途徑 [J]. 內(nèi)蒙古
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