審計學第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審(編輯修改稿)
2025-06-20 07:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 率高 ， 較快就能完成 。 ? 3. 缺點： ? （ 1） 對內(nèi)部控制只能分別考察 ， 不能提供完整的看法； ? （ 2） 對小企業(yè)因 “ 不適用 ” 過多 ， 標準調(diào)查表適用性不強 。 ? ： ? 對規(guī)模較大的企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查 。 A B 矩形： CPA的設(shè)定 三角形：企業(yè)的實際 三、流程圖法 ? ? 用符號和圖形來表示業(yè)務(wù)流程和相關(guān)內(nèi)部控制的文件的方法 。 ? ： ? （ 1） 便于表達內(nèi)部控制特征； ? （ 2） 便于修改； ? ： ? （ 1） 需一定技術(shù)和花費較多時間； ? （ 2） 對某些內(nèi)部控制弱點很難在圖中表達出來 。 ? ：廣泛 銷售 信用 儲運 記賬 收款 稽核 原始憑證 訂單處理 信用 額度 審核 終止 未通過 通過 原始憑證 發(fā)貨 運輸 存檔 銷 售 日記賬 收現(xiàn) 轉(zhuǎn)帳 產(chǎn) 品 日記賬 審核 存檔 銀行 存款 存檔 匯總 記賬憑證 應收款 日記賬 總賬 存檔 核對 銷售與收款循環(huán) 第三節(jié) 內(nèi)部控制的評審 一、內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 ：沒關(guān)系 2..抽樣審計階段：依賴 ? 表現(xiàn)：抽樣的重點和規(guī)模取決于內(nèi)部控制 ? 原因：在保證審計質(zhì)量的同時可以節(jié)約審計時間，降低審計費用， ? 后果：擴大審計領(lǐng)域，增加內(nèi)部控制測試 二、與審計相關(guān)的內(nèi)控制度 ? 1211號準則第 50條提出了“與審計相關(guān)的控制，包括被審計單位為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制。” 這表明注冊會計師在了解評價與測試被審計單位的內(nèi)部控制時，僅需要關(guān)注那些與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，而不需要關(guān)注被審計單位所有的內(nèi)部控制。 三、對內(nèi)部控制的深入了解 ? (151) ? ⑴ 詢問法 ? ⑵觀察法 ? ⑶檢查法 ? ⑷穿行測試法 ? 化控制 （ 152） ? （ 1）內(nèi)部控制僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)計： （ 2）設(shè)計完善的內(nèi)部控制會因執(zhí)行人員而失效 ? 粗心大意，精力分散 ? 判斷失誤 ? 對規(guī)則的誤解 ? 屈從于外部壓力 ? 串通舞弊 ? 只能提供 合理保證 ： （ 1）充分了解
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