審計學第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審(參考版)
2025-05-19 07:11本頁面
【正文】 二、內(nèi)容 管理建議書一般包括下列基本內(nèi)容： （一）標題 （二）收件人 （三）財務報表審計目的及管理建議書的性質(zhì) （四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議 （五）使用范圍及使用責任 （六）簽章和日期 。 第四節(jié) 管理建議書 ? 一、定義 ? 管理建議書是由 CPA針對被審計單位內(nèi)部控制提出的書面建議。這一制度安排有利于強化企業(yè)的受托責任， 提高企業(yè)經(jīng)濟和財務行為的透明度。自 2021年 ７ 月 １ 日起先在上市公司范圍內(nèi)施行， 鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。 但執(zhí)行控制測試的范圍并不是越大越好。 ? ：評價控制是否有效 ? 3. 控制測試的時間：盡可能安排在被審計的會計期間的后期進行。 ? 檢查交易和事項的憑證適用于執(zhí)行后會留下痕跡的內(nèi)部控制 。 計劃控制測試 次之，內(nèi)部控制調(diào)查完成后 在選用較低的控制風險估計水平法下必須執(zhí)行這種測試 追加控制測試 最晚，一部分實質(zhì)性測試后 如不劃算或不能進一步降低控制風險的估計水平，注冊會計師就沒有必要執(zhí)行這種測試。 。 （三）、控制測試的要求 （四）不執(zhí)行控制測試的條件 控制測試在審計實務中可以不進行，但必須符合下列條件： 。 目的：決定是否借用內(nèi)部審計人員或其工作結(jié)果 五、控制測試 ?㈠ .定義： ? 為確定內(nèi)部控制的設計是否健全、執(zhí)行是否有效而執(zhí)行的審計程序 ㈡ .測試內(nèi)容： ：有沒有漏洞 ： 以何種方式執(zhí)行 是否一貫執(zhí)行 由誰執(zhí)行 ? 在存在下列情形之一時，應進行控制測試（ 152） ? 層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。 目的：能夠合理制定審計計劃 ? 交易和事項的主要類別 ? 主要交易和事項的發(fā)生過程 ? 主要的會計憑證、賬簿和會計報表 ? 重大交易和事項的會計處理過程 是評估內(nèi)部控制運行質(zhì)量的過程，是管理當局用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關(guān)控制程序的手段。 目的：確定管理當局對內(nèi)部控制及其重要性的認識和態(tài)度 ? ? 風險評估是企業(yè)確認和
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