審計學(xué)第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審-資料下載頁
2025-05-15 07:11本頁面
【正文】 質(zhì)性測試后 如不劃算或不能進一步降低控制風(fēng)險的估計水平，注冊會計師就沒有必要執(zhí)行這種測試。 （六）控制測試的程序、目的、時間、范圍 ? （ 1）檢查法 ? 即通過對被審計單位在現(xiàn)有內(nèi)部控制下產(chǎn)生的憑證或記錄進行檢查，審核經(jīng)手人的簽字、蓋章，以確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。 ? 檢查交易和事項的憑證適用于執(zhí)行后會留下痕跡的內(nèi)部控制 。 ? ? （ 2）詢問法 ? （ 3）觀察法 ? （ 4）穿行測試法 ? （ 5）重新執(zhí)行 ? 注冊 會計師對被審計單位的內(nèi)部控制重新執(zhí)行一次，以獲取被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的證據(jù)。 ? ：評價控制是否有效 ? 3. 控制測試的時間：盡可能安排在被審計的會計期間的后期進行。 ： ? 控制測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)控制政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。 但執(zhí)行控制測試的范圍并不是越大越好。（？） ? 在確定某項控制 的測試范圍時應(yīng)考慮的因素 （ 155） ? 2021 年 ６ 月 ２８ 日 ， 財政部、審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。自 2021年 ７ 月 １ 日起先在上市公司范圍內(nèi)施行， 鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)范要求上市公司， 應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價， 披露年度自我評價報告， 并須聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計， 出具審計報告。這一制度安排有利于強化企業(yè)的受托責(zé)任， 提高企業(yè)經(jīng)濟和財務(wù)行為的透明度。該規(guī)范的發(fā)布， 不僅標志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破， 還拓展了我國會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)的領(lǐng)域。 第四節(jié) 管理建議書 ? 一、定義 ? 管理建議書是由 CPA針對被審計單位內(nèi)部控制提出的書面建議。 ? 管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊會計師在審計過程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷 ? 注冊會計師出具管理建議書，不應(yīng)影響其應(yīng)當發(fā)表的審計意見。 二、內(nèi)容 管理建議書一般包括下列基本內(nèi)容： （一）標題 （二）收件人 （三）財務(wù)報表審計目的及管理建議書的性質(zhì) （四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議 （五）使用范圍及使用責(zé)任 （六）簽章和日期
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