如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系(編輯修改稿)
2025-06-20 00:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 合規(guī) ） 因此，整個集團的共同參與對于項目的成功至關重要。 22 ICI中國總部 COSO內(nèi)部控制定義反映的基本概念 ? 內(nèi)部控制是 一個流程 。它是實現(xiàn)目標的手段，而不是結(jié)果本身。 ? 內(nèi)部控制 受到人的影響 。它不僅僅是政策手冊和表格，而且涉及組織每一層級的員工。 ? 內(nèi)部控制被期望只能提供 合理的保證 ，而不是對企業(yè)的管理層和董事會提供絕對的保證。 ? 內(nèi)部控制 促進實現(xiàn) 一個或多個別的但又部分交疊的分類 目標 。 23 ICI中國總部 COSO內(nèi)部控制五大要素 ? 控制環(huán)境 (Control environment) ? 風險評估 (Risk assessment) ? 控制活動 (Control activities) ? 信息與溝通 (Information and munication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 24 ICI中國總部 COSO內(nèi)部控制五要素之間的關系 監(jiān)控活動 控 制 環(huán) 境 溝 通 信 息 控制 風險 溝 通 信 息 活動 評估 25 ICI中國總部 （二）美國《反海外賄賂行為法》 ? 1977年美國國會通過了針對內(nèi)部控制目標的 《 反海外賄賂行為法 》 ，該法案規(guī)定：內(nèi)部控制不是會計部門的責任， 而是美國公司董事會的責任； ? 在該法中確認的內(nèi)部控制目標是 : 授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)、資產(chǎn)的會計責任。 26 ICI中國總部 （三）亂世出重典 —— 171。薩 ?奧法案 187。 ? 進入 21世紀，美國先后爆發(fā)了安然、世通、安達信等公司欺詐、會計造假的丑聞，使投資大眾遭受巨大的損失。 ? 為了加強公司治理，重建投資者的信心， 2021年 7月 ,美國國會頒布了 《 2021年上市公司會計改革和投資者保護法案 》 。 ? 該法案是 1933年以來美國證券立法中影響最深遠的法案。 27 ICI中國總部 安然、世通丑聞后美國采取的應對舉措 ? 個體股民的訴訟 。 ? 證券交易委員會的稽查 。 (綜合治理 ) ? 司法部的刑事起訴 。 ? 國會的調(diào)查。 28 ICI中國總部 探討財務丑聞和欺詐行為的根源 —— 一些企業(yè)的商業(yè)道德淪喪 ,缺乏信托責任 ,不 履行社會責任。 公司治理 —— 企業(yè)的心臟； 外部環(huán)境 —— “ 外因 ” ； 內(nèi)部控制 —— “ 內(nèi)因 ” 、 “ 免疫系統(tǒng) ” ； 內(nèi)部審計 —— “ 企業(yè)良心 ” 。 29 ICI中國總部 安然和世通兩位 前內(nèi)部審計主管的不同命運 : ? 安然公司的首席審計執(zhí)行官（ CAE）理查德 ?科西面臨詐騙、洗錢、內(nèi)部交易、虛報公司盈利和做假欺騙審計人員等共 34項罪名的指控 。 ? 世通公司前內(nèi)部審計部主管辛西亞 庫珀因為在世通案件中的突出表現(xiàn) —— 對 元費用違規(guī)列入資本支出項目的揭示和向公司審計委員會報告，不僅解脫了其自身的責任，而且成為美國《時代》周刊 2021年度“風云人物”之一。 30 ICI中國總部 （四） COSO《 企業(yè)風險管理 —— 整合框架 》 ? 2021年 9月， COSO發(fā)布了 ?企業(yè)風險管理 —— 整合 框架 ? (8要素框架 ) 31 ICI中國總部 企業(yè)風險管理（ ERM）定義 ? 企業(yè)風險管理（ ERM）定義： ERM是 一個流程 ，由企業(yè)的董事會、管理層和其他 員工共同參與 ，應用于企業(yè) 戰(zhàn)略制定 ，識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項，并在其 風險承受度 范圍內(nèi)管理風險，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供 合理保證 。 32 ICI中國總部 風險管理（ ERM）組成部分 八大要素： ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標設定 ? 事件識別 ? 風險評估 ? 風險應對 ? 控制活動 ? 信息溝通 ? 監(jiān)控 四大目標： 戰(zhàn)略目標 運營目標 報告目標 合規(guī)目標 33 ICI中國總部 COSO兩個框架的融合
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