如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系(編輯修改稿)
2025-06-20 00:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 合規(guī) ） 因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。 22 ICI中國(guó)總部 COSO內(nèi)部控制定義反映的基本概念 ? 內(nèi)部控制是 一個(gè)流程 。它是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身。 ? 內(nèi)部控制 受到人的影響 。它不僅僅是政策手冊(cè)和表格，而且涉及組織每一層級(jí)的員工。 ? 內(nèi)部控制被期望只能提供 合理的保證 ，而不是對(duì)企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供絕對(duì)的保證。 ? 內(nèi)部控制 促進(jìn)實(shí)現(xiàn) 一個(gè)或多個(gè)別的但又部分交疊的分類 目標(biāo) 。 23 ICI中國(guó)總部 COSO內(nèi)部控制五大要素 ? 控制環(huán)境 (Control environment) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk assessment) ? 控制活動(dòng) (Control activities) ? 信息與溝通 (Information and munication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 24 ICI中國(guó)總部 COSO內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系 監(jiān)控活動(dòng) 控 制 環(huán) 境 溝 通 信 息 控制 風(fēng)險(xiǎn) 溝 通 信 息 活動(dòng) 評(píng)估 25 ICI中國(guó)總部 （二）美國(guó)《反海外賄賂行為法》 ? 1977年美國(guó)國(guó)會(huì)通過了針對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的 《 反海外賄賂行為法 》 ，該法案規(guī)定：內(nèi)部控制不是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任， 而是美國(guó)公司董事會(huì)的責(zé)任； ? 在該法中確認(rèn)的內(nèi)部控制目標(biāo)是 : 授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)、資產(chǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任。 26 ICI中國(guó)總部 （三）亂世出重典 —— 171。薩 ?奧法案 187。 ? 進(jìn)入 21世紀(jì)，美國(guó)先后爆發(fā)了安然、世通、安達(dá)信等公司欺詐、會(huì)計(jì)造假的丑聞，使投資大眾遭受巨大的損失。 ? 為了加強(qiáng)公司治理，重建投資者的信心， 2021年 7月 ,美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了 《 2021年上市公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案 》 。 ? 該法案是 1933年以來美國(guó)證券立法中影響最深遠(yuǎn)的法案。 27 ICI中國(guó)總部 安然、世通丑聞后美國(guó)采取的應(yīng)對(duì)舉措 ? 個(gè)體股民的訴訟 。 ? 證券交易委員會(huì)的稽查 。 (綜合治理 ) ? 司法部的刑事起訴 。 ? 國(guó)會(huì)的調(diào)查。 28 ICI中國(guó)總部 探討財(cái)務(wù)丑聞和欺詐行為的根源 —— 一些企業(yè)的商業(yè)道德淪喪 ,缺乏信托責(zé)任 ,不 履行社會(huì)責(zé)任。 公司治理 —— 企業(yè)的心臟； 外部環(huán)境 —— “ 外因 ” ； 內(nèi)部控制 —— “ 內(nèi)因 ” 、 “ 免疫系統(tǒng) ” ； 內(nèi)部審計(jì) —— “ 企業(yè)良心 ” 。 29 ICI中國(guó)總部 安然和世通兩位 前內(nèi)部審計(jì)主管的不同命運(yùn) : ? 安然公司的首席審計(jì)執(zhí)行官（ CAE）理查德 ?科西面臨詐騙、洗錢、內(nèi)部交易、虛報(bào)公司盈利和做假欺騙審計(jì)人員等共 34項(xiàng)罪名的指控 。 ? 世通公司前內(nèi)部審計(jì)部主管辛西亞 庫(kù)珀因?yàn)樵谑劳ò讣械耐怀霰憩F(xiàn) —— 對(duì) 元費(fèi)用違規(guī)列入資本支出項(xiàng)目的揭示和向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，不僅解脫了其自身的責(zé)任，而且成為美國(guó)《時(shí)代》周刊 2021年度“風(fēng)云人物”之一。 30 ICI中國(guó)總部 （四） COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合框架 》 ? 2021年 9月， COSO發(fā)布了 ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合 框架 ? (8要素框架 ) 31 ICI中國(guó)總部 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM）定義 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM）定義： ERM是 一個(gè)流程 ，由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他 員工共同參與 ，應(yīng)用于企業(yè) 戰(zhàn)略制定 ，識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在其 風(fēng)險(xiǎn)承受度 范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供 合理保證 。 32 ICI中國(guó)總部 風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM）組成部分 八大要素： ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標(biāo)設(shè)定 ? 事件識(shí)別 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ? 控制活動(dòng) ? 信息溝通 ? 監(jiān)控 四大目標(biāo)： 戰(zhàn)略目標(biāo) 運(yùn)營(yíng)目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 33 ICI中國(guó)總部 COSO兩個(gè)框架的融合
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1