論企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建外文文獻及翻譯(編輯修改稿)
2025-07-25 21:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)其關(guān)鍵，可分為三個階段：完整性測試、一致性測試和實質(zhì)性測試；最后，基于以上的評價做出綜合評價。在內(nèi)部控制評價過程完成后，我們應該給出內(nèi)部控制評價報告，并提出改進針對薄弱環(huán)節(jié)的缺陷及建立在評價過程中綜合評價的結(jié)果，并以書面形式反映。評估報告應準確、恰當?shù)剡M行詳細的描述，并包括所有重大風險和實質(zhì)性缺陷。三、我國內(nèi)部控制評價制度目前存在的問題目前企業(yè)內(nèi)部控制評價主要依賴于注冊會計師獨立審計，國內(nèi)理論界主要局限于這一方面。誠然，從內(nèi)部控制評價的發(fā)展來看，注冊會計師實施評價是內(nèi)部控制評價的起源，但今天，它已不能滿足內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標要求，所以內(nèi)部控制評價主體要內(nèi)化。在我國企業(yè)內(nèi)部評價主要是通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，但目前內(nèi)部審計的主體定位問題尚不清楚。許多企業(yè)有內(nèi)部審計部門，但它屬于金融機構(gòu)或高級管理層，負責財務總監(jiān)或總經(jīng)理。這樣的機構(gòu)定位嚴重損害了內(nèi)部審計評估的獨立性。在這種情況下，有必要明確內(nèi)部控制的主體定位，并進行內(nèi)部控制權(quán)人的內(nèi)部控制評價。目前內(nèi)部控制評價環(huán)境不理想，部分企業(yè)普遍還在鄙視內(nèi)部控制，他們習慣于行政命令和宗法制度，缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以在不同的管理文件中得到滿足，更不能說是理性和相互關(guān)系，在許多企業(yè)中，對象主要是局限于對中層管理者和普通員工的監(jiān)控，而對高層管理者來說則相對較弱。內(nèi)部控制基本規(guī)范，董事會根據(jù)股東大會的有關(guān)決議，可以設立審計委員會或其他特別委員會。也就是說，審計委員會應該對董事會負責，董事會代表全體股東的利益。但就我國目前的情況而言，“只有一個大”的現(xiàn)象和董事長兼總經(jīng)理的董事長比例相當可觀。審計委員會對董事會負責，但股東的監(jiān)督作用，只是可以被視為形式主義。獨立董事制度在2001年被引入中國，目前相關(guān)制度還不完善。數(shù)據(jù)顯示，在我國獨立董事超過半數(shù)不能獨立發(fā)表意見，掛牌公司的“花瓶”現(xiàn)象已成為制約公司治理的
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