高職高專消費稅納稅實務(編輯修改稿)
2025-06-19 22:28 本頁面
【文章內容簡介】 成 計 稅 價 格比 例 稅 率( 1 + ) +1????成 本 成 本 利 潤 率 自 產 自 用 數(shù) 量 定 額 稅 率組 成 計 稅 價 格比 例 稅 率用于其他方面應納稅額的計算 【 例 】 某白酒廠將自產沒有上市的糧食白酒作為福利發(fā)放 ,每人 20斤 ,成本價是 10元 /斤 ,職工總數(shù)為 50人 ,發(fā)放福利的這批酒應交納的消費稅為多少 ?(白酒的比例稅率為 20%,定額稅率 /斤 .) 組成計稅價格 ={20*10*50*(1+10%)+*20*50}/(120%) =1280 應納稅額 =1280*20%+*20*50=756 任務二 消費稅應納稅額計算 委托加工 是指由委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工費 和 代墊部分輔助材料 加工應稅消費品。 不屬于： ①由受托方提供原材料生產的應稅消費品； ②是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品； ③由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。 委托方收回的已稅消費品直接出售的，不再繳消費稅 應納稅額計算 ①按照受托方同類消費品的銷售價格計稅 ②沒有同類消費品，按照組成計稅價格計稅 +1? ?材 料 成 本 加 工 費組 成 計 稅 價 格比 例 稅 率++1???材 料 成 本 加 工 費 委 托 加 工 數(shù) 量 定 額 稅 率組 成 計 稅 價 格比 例 稅 率復合計稅 從價計稅 【 例 】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受某卷煙廠委托加工煙絲，由卷煙廠提供煙葉，成本為 35000元，甲企業(yè)代墊輔助材料 2021元，收取加工費 4000元。甲企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，計算此項業(yè)務的增值稅和消費稅。 ? 消費稅組成計稅價格 =（ 35000+2021+4000） /（ 130%） = ? 甲企業(yè)應代收代繳消費稅 =*30%= ? 甲企業(yè)應納增值稅 =（ 4000+2021） *17%=1020 【 例 】 中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒 15噸，由藥酒廠提供糧食做原料，合同注明不含增值稅的原料成本為120210元，加工完畢后按時交付，收取加工費 15000元，此白酒無市場價，則委托加工這批白酒 組成計稅價格 = （ 120210+15000+15*1000*2*） /（ 120%） =356250 應納稅額 =356250*20%+15*1000*2*=86250 任務二 消費稅應納稅額計算 1? ?關 稅 完 稅 價 格 + 關 稅組 成 計 稅 價 格消 費 稅 比 例 稅 率進口的應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅，并由海關代征。以進口商品的組成計稅價格為銷售額。 組成計稅價格包括關稅完稅價格、關稅和消費稅。 ( 1 )1? ? ? ???關 稅 完 稅 價 格 關 稅 稅 率 進 口 數(shù) 量 消 費 稅 定 額 稅 率組 成 計 稅 價 格消 費 稅 比 例 稅 率從價計稅 復合計稅 【 例 】 某汽車制造廠從國外進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為 630000美元，關稅稅率為 20%，計算汽車制造廠進口環(huán)節(jié)應納流轉稅。 ? 組成計稅價格 =630000*（ 1+20%） /（ 13%）= ? 應納增值稅 =*17%= ? 應納消費稅 =*3%= 任務二 消費稅應納稅額計算 ① 價稅合并定價的應稅銷售額的確定： 銷售額 =含增值稅銷售額 /（ 1+增值稅稅率或征收率） ②自設非獨立核算門市部應稅銷售額的確定： 按照 門市部對外銷售額 或銷售量計算征收消費稅。 ③納稅人自產應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的 最高銷售價格 為計稅依據(jù)。 （增值稅按平均） 任務二 消費稅應納稅額計算 ④計稅價格的核定： 應稅消費品計稅價格 明顯偏低又無正當理由 的，稅務機關有權核定其計稅價格。 核定權限：卷煙、白酒和小汽車 —— 國家稅務局核定 其他應稅消費品 —— 省級國家稅務局核定 進口的應稅消費品 —— 海關核定 任務二 消費稅應納稅額計算 卷煙的計稅價格為調撥價格或核定價格。 實際售價與調撥價格和核定價格不符時， 從高計算 。 非標準條售價先換算成標準條的售價。 白酒最低計稅價格的核定。 白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)銷售價格
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