高職高專消費稅納稅實務(wù)-資料下載頁
2025-05-14 22:28本頁面
【正文】 的次日起 15日內(nèi) 繳納稅款。 任務(wù)三 消費稅申報繳納 三、消費稅的納稅地點 (1) 納稅人 銷售 的應(yīng)稅消費品，以及 自產(chǎn)自用 的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu) 所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (2) 納稅人到 外縣 (市 )銷售 或者委托外縣 (市 )代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向 機構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 任務(wù)三 消費稅申報繳納 三、消費稅的納稅地點 (3) 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政 部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (4) 委托單位加工 的應(yīng)稅消費品，由 受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。 任務(wù)三 消費稅申報繳納 三、消費稅的納稅地點 (5) 委托個人 加工的應(yīng)稅消費品，由 委托方向其機構(gòu)所在地 或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (6) 進口 的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向 報關(guān)地海關(guān) 申報納稅。 【 例 】 下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有（ ） ，在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅 ，在納稅人核算地繳納消費稅 ，一般回委托方所在地繳納消費稅 ，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅 【 答案 】 BD 任務(wù)四 消費稅會計核算 一、消費稅會計核算的依據(jù) 應(yīng)稅憑證 銷貨發(fā)票 完稅憑證 任務(wù)四 消費稅會計核算 二、消費稅會計科目的設(shè)置 為了正確反映和核算消費稅有關(guān)納稅事項，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”二級科目。 由于消費稅屬于價內(nèi)稅，即銷售額中含有應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅額，應(yīng) 將消費稅作為費用、成本的內(nèi)容加以核算 。 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 實際繳納或待抵扣 應(yīng)繳納的消費稅 多繳或待抵扣 尚未繳納消費稅 任務(wù)四 消費稅會計核算 任務(wù)四 消費稅會計核算 三、消費稅會計核算的方法 生產(chǎn)銷售的會計核算 視同銷售的會計核算 包裝物押金的會計核算 委托加工應(yīng)稅消費品的會計核算 進口應(yīng)稅消費品的會計核算 （ 1）確認(rèn)收入時： ? 借：銀行存款 421 200 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 360 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 61 200（ 360 000 17%） （ 2）計算應(yīng)交消費稅時： ? 借：營業(yè)稅金及附加 108 000 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 108 000（ 360 000 30%） （ 3）實際繳納消費稅時： ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 108 000 ? 貸：銀行存款 108 000 【 例 】 佳吉化妝品廠本月銷售化妝品，不含增值稅的銷售額為360 000元，增值稅率 17%，消費稅率 30%，款項已收到存入銀行。 【 例 】 和平工廠以其生產(chǎn)的小汽車 2輛抵償債務(wù)，該汽車的最高銷售價為 10萬元 /輛，平均銷售價為 9萬元 /輛，增值稅率 17%，消費稅率 5%。 （ 1）確認(rèn)收入時： ? 借：應(yīng)付賬款 210 600 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 30 600（ 180 000 17%） （ 2）計算應(yīng)交消費稅時： ? 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 10 000（ 202100 5%） （ 3）實際繳納消費稅時： ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 復(fù)習(xí)思路 ? 消費稅的稅目、各自采用什么計稅方法以及其稅率 ? 消費稅的納稅環(huán)節(jié) ? 各個納稅環(huán)節(jié)下，銷售額的確定，組成計稅價格怎么算？ ? 尤其注意復(fù)合計稅法下的租價、應(yīng)納稅額的計算 感謝 您的關(guān)注！
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