高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)-資料下載頁
2025-05-14 22:28本頁面
【正文】 的次日起 15日內(nèi) 繳納稅款。 任務(wù)三 消費(fèi)稅申報(bào)繳納 三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) (1) 納稅人 銷售 的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及 自產(chǎn)自用 的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu) 所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (2) 納稅人到 外縣 (市 )銷售 或者委托外縣 (市 )代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 任務(wù)三 消費(fèi)稅申報(bào)繳納 三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) (3) 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政 部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (4) 委托單位加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 任務(wù)三 消費(fèi)稅申報(bào)繳納 三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) (5) 委托個人 加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 委托方向其機(jī)構(gòu)所在地 或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (6) 進(jìn)口 的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向 報(bào)關(guān)地海關(guān) 申報(bào)納稅。 【 例 】 下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（ ） ，在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 ，在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅 ，一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅 ，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅 【 答案 】 BD 任務(wù)四 消費(fèi)稅會計(jì)核算 一、消費(fèi)稅會計(jì)核算的依據(jù) 應(yīng)稅憑證 銷貨發(fā)票 完稅憑證 任務(wù)四 消費(fèi)稅會計(jì)核算 二、消費(fèi)稅會計(jì)科目的設(shè)置 為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級科目。 由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，即銷售額中含有應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅額，應(yīng) 將消費(fèi)稅作為費(fèi)用、成本的內(nèi)容加以核算 。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 實(shí)際繳納或待抵扣 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 多繳或待抵扣 尚未繳納消費(fèi)稅 任務(wù)四 消費(fèi)稅會計(jì)核算 任務(wù)四 消費(fèi)稅會計(jì)核算 三、消費(fèi)稅會計(jì)核算的方法 生產(chǎn)銷售的會計(jì)核算 視同銷售的會計(jì)核算 包裝物押金的會計(jì)核算 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算 （ 1）確認(rèn)收入時(shí)： ? 借：銀行存款 421 200 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 360 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 61 200（ 360 000 17%） （ 2）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： ? 借：營業(yè)稅金及附加 108 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 108 000（ 360 000 30%） （ 3）實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 108 000 ? 貸：銀行存款 108 000 【 例 】 佳吉化妝品廠本月銷售化妝品，不含增值稅的銷售額為360 000元，增值稅率 17%，消費(fèi)稅率 30%，款項(xiàng)已收到存入銀行。 【 例 】 和平工廠以其生產(chǎn)的小汽車 2輛抵償債務(wù)，該汽車的最高銷售價(jià)為 10萬元 /輛，平均銷售價(jià)為 9萬元 /輛，增值稅率 17%，消費(fèi)稅率 5%。 （ 1）確認(rèn)收入時(shí)： ? 借：應(yīng)付賬款 210 600 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 30 600（ 180 000 17%） （ 2）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： ? 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000（ 202100 5%） （ 3）實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 復(fù)習(xí)思路 ? 消費(fèi)稅的稅目、各自采用什么計(jì)稅方法以及其稅率 ? 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) ? 各個納稅環(huán)節(jié)下，銷售額的確定，組成計(jì)稅價(jià)格怎么算？ ? 尤其注意復(fù)合計(jì)稅法下的租價(jià)、應(yīng)納稅額的計(jì)算 感謝 您的關(guān)注！
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