企業(yè)所得稅常見避稅、偷稅手段(編輯修改稿)
2025-06-18 11:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅提供了可能。 （ 27）通過企業(yè)清算進行避稅 企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止后，除因合并與分立外，了結終止后的企業(yè)法律關系，消滅其法人資格的法律行為。對于清算所得的課稅，我國在企業(yè)和外商投資企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定；納稅人依法進行清算時，清算所得視作利潤，應當按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 外商投資企業(yè)進行清算時，其資產(chǎn)凈額減除 企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應當依法繳納企業(yè)所得稅。 其避稅原理是選擇包含費用（停產(chǎn)、停業(yè)費用等）最大的清算日期。 （ 28）捐贈利潤，減輕稅負 由于現(xiàn)行所得稅法對中小企業(yè)實行優(yōu)惠稅率，規(guī)定：年應稅所得 3萬元以下，按 18%納稅、 3－ 10萬元按 27%納稅、 10萬元以上按33%納稅。另外還規(guī)定：納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額 3％以內(nèi)的部分準予扣除。 中小企業(yè)可合理利用這些稅法規(guī)定，既使企業(yè)通過捐贈產(chǎn)生好的社會影響，擴大產(chǎn)品銷路，又減少了應納稅額，一舉兩得。 （ 29）利用商品盤損避稅 稅法規(guī)定，納稅人當期發(fā)生固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損的凈損失，由其提供清查盤存的資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。 商品盤損的節(jié)稅籌劃，重點在于如何建立健全會計制度，以及如何經(jīng)報批程序取得合法證明文件，借以避免商品盤損遭遇稅務機關剔除補稅，達到減輕稅負的目的。 （ 30）廣告字幕巧妙置換避稅 將定格于電視屏幕中的 “ 長江大曲劇場 ” 這六個字改為 “ 長江酒業(yè)劇場 ” ，那么從有關稅收政策的角度來講，其性質(zhì)就會發(fā)生根本性的變化：該廣告的宣傳就由糧食類白酒 “ 長江大曲 ” 改變?yōu)樾麄?“ 長江酒業(yè)公司 ” 了。前者是對企業(yè)的產(chǎn)品即糧食類白酒的宣傳，后者是對企業(yè)形象的宣傳。 材料費用的常見弊錯 ： (1) 計量不準或估算發(fā)料量而造成料耗不實。 (2) 將轉售材料、工程用料、福利用料、盜賣貪污的物料擠入生產(chǎn)料耗。 (3) 期末虛構領料、退料或虛構盤盈盤虧，下期再作相反處理，或者期末故意提早或延后開領料單入賬，人為調(diào)節(jié)各期成本水平，達到某種不正當目的。 (4) 期末余料不退庫或邊角余料出售后不沖減生產(chǎn)成本，虛增料耗，將出售邊角余料的收入納入企業(yè)“ 小金庫 ” 。 (5) 將定額內(nèi)自然溢損不調(diào)整材料成本，而將其列作營業(yè)外收支或其它業(yè)務收支，造成成本不實。 (6) 采用 “ 以盤計耗 ” 的企業(yè)，故意壓低或虛夸期末庫存量，以此調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。 (7) 將免稅 (或低稅 )產(chǎn)品的耗料擠入納稅 (或高稅 )產(chǎn)品成本，造成納稅 (或高稅 )產(chǎn)品成本虛增，偷漏所得稅。 (8) 將借出材料記入產(chǎn)品生產(chǎn)耗料，收回材料時不入賬，伺機轉賣后打入小金庫或貪污私分。 (9) 在耗料價值計算方面，以估計價或計劃價替代實際單價入賬，造成材料費不實，或者擅自改變存貨計價方法，以此壓低或虛夸期末存貨金額，達到調(diào)節(jié)成本利稅的目的。在采用計劃成本核算原材料的企業(yè)，故意多攤或少攤材料成本差異，人為造成成本虛增虛降。 (10) 將對外投資轉出的原材料當作生產(chǎn)耗料入賬，不在投資賬戶反映，這一方面虛增了成本，少交了所得稅，多抵扣了增值稅 (進項稅額 )。另一方面也隱瞞了投資收益，再次少計利潤，又少交了投資收益應交的所得稅。 (11) 將應計入期間費用的領料故意計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以此掩蓋期間費用突破預算控制的實情。 (12) 材料保管人員以舊充新、以廢充好，調(diào)換企業(yè)材料據(jù)為已有、盜賣或挪作他用。 直接人工費用的常見弊錯 (1)對調(diào)入、調(diào)出、退職、退休以及死亡的職工，其工資的發(fā)放日或終止日與批準日期不符。 (2)經(jīng)濟效益好的企業(yè)，擅自提高員工工資等級或發(fā)放標準，擅自增發(fā)各種津貼，而把高于財稅部門規(guī)定的稅前列支的工資部分仍然記入成本。 (3)工廠規(guī)模大，由各車間分別編制工資結算表時，把已辦 “ 停薪留職 ” 或已離崗經(jīng)商人員繼續(xù)造表到廠部申請工資，或者應拍的缺勤、曠工工資故意不扣，車間統(tǒng)一領回后納入 “ 小金庫 ” 。 (4)應于發(fā)放工資時扣收的代墊款項于代墊時故意不記入 “ 其它應收款 ” 賬戶，發(fā)薪時也不扣收或故意少扣，加大企業(yè)成本費用，變相多發(fā)員工工資，或者扣回后納入企業(yè) “ 小金庫 ” 。 (5)對員工超過應納個人所得稅的收入部分，采用分次
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