企業(yè)所得稅常見避稅、偷稅手段(編輯修改稿)
2025-06-18 11:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅提供了可能。 （ 27）通過企業(yè)清算進(jìn)行避稅 企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止后，除因合并與分立外，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，消滅其法人資格的法律行為。對(duì)于清算所得的課稅，我國(guó)在企業(yè)和外商投資企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定；納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，清算所得視作利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額減除 企業(yè)未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)繳資本的部分為清算所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。 其避稅原理是選擇包含費(fèi)用（停產(chǎn)、停業(yè)費(fèi)用等）最大的清算日期。 （ 28）捐贈(zèng)利潤(rùn)，減輕稅負(fù) 由于現(xiàn)行所得稅法對(duì)中小企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率，規(guī)定：年應(yīng)稅所得 3萬元以下，按 18%納稅、 3－ 10萬元按 27%納稅、 10萬元以上按33%納稅。另外還規(guī)定：納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額 3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。 中小企業(yè)可合理利用這些稅法規(guī)定，既使企業(yè)通過捐贈(zèng)產(chǎn)生好的社會(huì)影響，擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，又減少了應(yīng)納稅額，一舉兩得。 （ 29）利用商品盤損避稅 稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損的凈損失，由其提供清查盤存的資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 商品盤損的節(jié)稅籌劃，重點(diǎn)在于如何建立健全會(huì)計(jì)制度，以及如何經(jīng)報(bào)批程序取得合法證明文件，借以避免商品盤損遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)剔除補(bǔ)稅，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 （ 30）廣告字幕巧妙置換避稅 將定格于電視屏幕中的 “ 長(zhǎng)江大曲劇場(chǎng) ” 這六個(gè)字改為 “ 長(zhǎng)江酒業(yè)劇場(chǎng) ” ，那么從有關(guān)稅收政策的角度來講，其性質(zhì)就會(huì)發(fā)生根本性的變化：該廣告的宣傳就由糧食類白酒 “ 長(zhǎng)江大曲 ” 改變?yōu)樾麄?“ 長(zhǎng)江酒業(yè)公司 ” 了。前者是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品即糧食類白酒的宣傳，后者是對(duì)企業(yè)形象的宣傳。 材料費(fèi)用的常見弊錯(cuò) ： (1) 計(jì)量不準(zhǔn)或估算發(fā)料量而造成料耗不實(shí)。 (2) 將轉(zhuǎn)售材料、工程用料、福利用料、盜賣貪污的物料擠入生產(chǎn)料耗。 (3) 期末虛構(gòu)領(lǐng)料、退料或虛構(gòu)盤盈盤虧，下期再作相反處理，或者期末故意提早或延后開領(lǐng)料單入賬，人為調(diào)節(jié)各期成本水平，達(dá)到某種不正當(dāng)目的。 (4) 期末余料不退庫(kù)或邊角余料出售后不沖減生產(chǎn)成本，虛增料耗，將出售邊角余料的收入納入企業(yè)“ 小金庫(kù) ” 。 (5) 將定額內(nèi)自然溢損不調(diào)整材料成本，而將其列作營(yíng)業(yè)外收支或其它業(yè)務(wù)收支，造成成本不實(shí)。 (6) 采用 “ 以盤計(jì)耗 ” 的企業(yè)，故意壓低或虛夸期末庫(kù)存量，以此調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。 (7) 將免稅 (或低稅 )產(chǎn)品的耗料擠入納稅 (或高稅 )產(chǎn)品成本，造成納稅 (或高稅 )產(chǎn)品成本虛增，偷漏所得稅。 (8) 將借出材料記入產(chǎn)品生產(chǎn)耗料，收回材料時(shí)不入賬，伺機(jī)轉(zhuǎn)賣后打入小金庫(kù)或貪污私分。 (9) 在耗料價(jià)值計(jì)算方面，以估計(jì)價(jià)或計(jì)劃價(jià)替代實(shí)際單價(jià)入賬，造成材料費(fèi)不實(shí)，或者擅自改變存貨計(jì)價(jià)方法，以此壓低或虛夸期末存貨金額，達(dá)到調(diào)節(jié)成本利稅的目的。在采用計(jì)劃成本核算原材料的企業(yè)，故意多攤或少攤材料成本差異，人為造成成本虛增虛降。 (10) 將對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的原材料當(dāng)作生產(chǎn)耗料入賬，不在投資賬戶反映，這一方面虛增了成本，少交了所得稅，多抵扣了增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )。另一方面也隱瞞了投資收益，再次少計(jì)利潤(rùn)，又少交了投資收益應(yīng)交的所得稅。 (11) 將應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的領(lǐng)料故意計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以此掩蓋期間費(fèi)用突破預(yù)算控制的實(shí)情。 (12) 材料保管人員以舊充新、以廢充好，調(diào)換企業(yè)材料據(jù)為已有、盜賣或挪作他用。 直接人工費(fèi)用的常見弊錯(cuò) (1)對(duì)調(diào)入、調(diào)出、退職、退休以及死亡的職工，其工資的發(fā)放日或終止日與批準(zhǔn)日期不符。 (2)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，擅自提高員工工資等級(jí)或發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，擅自增發(fā)各種津貼，而把高于財(cái)稅部門規(guī)定的稅前列支的工資部分仍然記入成本。 (3)工廠規(guī)模大，由各車間分別編制工資結(jié)算表時(shí)，把已辦 “ 停薪留職 ” 或已離崗經(jīng)商人員繼續(xù)造表到廠部申請(qǐng)工資，或者應(yīng)拍的缺勤、曠工工資故意不扣，車間統(tǒng)一領(lǐng)回后納入 “ 小金庫(kù) ” 。 (4)應(yīng)于發(fā)放工資時(shí)扣收的代墊款項(xiàng)于代墊時(shí)故意不記入 “ 其它應(yīng)收款 ” 賬戶，發(fā)薪時(shí)也不扣收或故意少扣，加大企業(yè)成本費(fèi)用，變相多發(fā)員工工資，或者扣回后納入企業(yè) “ 小金庫(kù) ” 。 (5)對(duì)員工超過應(yīng)納個(gè)人所得稅的收入部分，采用分次
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