【文章內容簡介】 公共用地； ? 直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地； ? 經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年； ? 對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地； ? 企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的； ? 免稅單位無償使用納稅單位的土地； ? 中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地； ? 對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地，三線調整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地。 ? （ 2）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免 的優(yōu)惠： ? 個人所有的居住房屋及院落用地； ? 房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地； ? 免稅單位職工家屬的宿舍用地； ? 民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地； ? 集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地； ? 對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收城鎮(zhèn)土地稅。但對有些基建項目，特別是國家產業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅； ? 城鎮(zhèn)內的集貿市場（農貿市場）用地，按規(guī)定應征收城鎮(zhèn)土地稅。為了促進集貿市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)從嚴的原則結合具體情況確定； ? 原房管部門代管的私房，落實政策后，有些私房產權已歸還給房主，但由于種種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按原租金標準向房主交納租金。對這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局給予減征或免征 。 ? 對各類安全防范用地，可暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 企業(yè)關閉、撤銷后，其占地未作他用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 企業(yè)搬遷后原有場地不使用的，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 經貿倉庫、冷庫，經申請，報國家稅務總局批準，可享受減免照顧； ? 其他。 （四）契稅的基本規(guī)定 征稅對象 ? 契稅的征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬。注意以下三點： ? （ 1）契稅的征稅對象包括： ? 國有土地使用權出讓； ? 土地使用權轉讓。包括出售，贈與、交換，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移； ? 房屋買賣； ? 房屋贈與； ? 房屋交換。 ? （ 2）對以下行為視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅： ? 以土地、房屋權屬作價投資、入股； ? 以土地、房屋權屬抵債； ? 以獲獎方式承受土地、房屋權屬； ? 以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬； ? 買房拆料或翻建新房。 ? 納稅義務人 ? 契稅的納稅人是在中國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。 ? 要特別注意的是，契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅收不同。 ? 稅率 ? 契稅實行 3%~5%的幅度稅率。實際執(zhí)行中各省規(guī)定不一。 ? 計稅依據(jù) ? 主要注意以下幾點： ? （ 1）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。 ? （ 2）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。 ? （ 3）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。即由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納。如交換價格相等，免征契稅。 ? （ 4）以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。 ? （ 5）成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。 ? 稅收優(yōu)惠 ? （ 1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。 ? （ 2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。 ? （ 3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。 ? （ 4）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。 ? （ 5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。 ? （ 6）經外交部確認，依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬。 ? （ 7）企業(yè)