稅法第3章消費(fèi)稅法(編輯修改稿)
2025-06-17 11:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? （ 3） 啤酒屋生產(chǎn)的啤酒需要征收消費(fèi)稅； ? （ 4） 免稅商店銷售的金銀首飾需要征收消費(fèi)稅； ? （ 5） 輪胎與小汽車稅目的一些特殊免稅規(guī)定 。 稅法 24 羅關(guān)良 8 （二）稅率 ? 消費(fèi)稅的稅率有兩種形式：適用于從價(jià)征稅的比例稅率和適用于從量征稅的定額稅率（或稱單位稅額）。 ? 在應(yīng)稅消費(fèi)品中有 6種消費(fèi)品：啤酒、黃酒、成品油、糧食白酒、薯類白酒、卷煙，是實(shí)行從量征稅的，其他均是從價(jià)征稅； ? 糧食白酒、薯類白酒和卷煙同時(shí)規(guī)定了定額稅率和比例稅率； ? 消費(fèi)稅的稅率表見(jiàn)教材。 三、 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 一 ） 從價(jià)定率計(jì)算方法 ? 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 適用稅率 ? 銷售額的確定 ? 由于征收消費(fèi)稅的范圍也屬于征收增值稅的范圍 ， 所以 ， 除少數(shù)幾種特殊情況外 ，確定消費(fèi)稅的銷售額與確定增值稅的銷售額的有關(guān)規(guī)定基本上是一致的 。 所謂少數(shù)幾種特殊情況 ， 包括： ? （ 1） 委托加工 ? 計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)是受托方收取的加工費(fèi) ， 而計(jì)算消費(fèi)稅則是比照受托方的價(jià)格或按照組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) 。 ? （ 2）組成計(jì)稅價(jià)格 ? 增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) ? 消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn)）／（ 1－消費(fèi)稅稅率）。 （ 3）加權(quán)平均價(jià)格和最高價(jià)格。 ? 在增值稅中，如果要比照價(jià)格確定銷售額，稅法規(guī)定是按照平均價(jià)格， 而在消費(fèi)稅中則規(guī)定是按照加權(quán)平均價(jià)格，并且特殊情況下（如換取生活資料）是比照最高價(jià)格。 （ 4）包裝物押金 ? 消費(fèi)稅規(guī)定所有酒類產(chǎn)品的包裝物押金均需計(jì)入銷售額，而增值稅則規(guī)定啤酒、黃酒只要符合條件其包裝物押金可以不計(jì)入銷售額，這一差別存在的原因是因?yàn)槠【?、黃酒征消費(fèi)稅時(shí)是從量征稅與銷售額無(wú)關(guān)，而在征增值稅時(shí)是從價(jià)征稅而與銷售額有關(guān)。 （二）從量定額計(jì)算方法 ? 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 單位稅額 ? 采用從量征稅方法的啤酒、黃酒、成品油，其計(jì)稅依據(jù)為數(shù)量 而不是銷售額，根據(jù)納稅 環(huán)節(jié)的不同包括銷售數(shù)量 、進(jìn)口數(shù)量、委托加工收 回的數(shù)量和自產(chǎn)自用的數(shù) 量等，具體為： ? ? （ 1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。 ? （ 2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。 ? （ 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 ? （ 4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。 ? （三）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算方法 ? 卷煙、糧食白酒和薯類白酒計(jì)稅辦法由實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法調(diào)整
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