稅法第3章消費稅法(編輯修改稿)
2025-06-17 11:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 3） 啤酒屋生產(chǎn)的啤酒需要征收消費稅； ? （ 4） 免稅商店銷售的金銀首飾需要征收消費稅； ? （ 5） 輪胎與小汽車稅目的一些特殊免稅規(guī)定 。 稅法 24 羅關(guān)良 8 （二）稅率 ? 消費稅的稅率有兩種形式：適用于從價征稅的比例稅率和適用于從量征稅的定額稅率（或稱單位稅額）。 ? 在應(yīng)稅消費品中有 6種消費品：啤酒、黃酒、成品油、糧食白酒、薯類白酒、卷煙，是實行從量征稅的，其他均是從價征稅； ? 糧食白酒、薯類白酒和卷煙同時規(guī)定了定額稅率和比例稅率； ? 消費稅的稅率表見教材。 三、 應(yīng)納稅額的計算 （ 一 ） 從價定率計算方法 ? 計算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售額 適用稅率 ? 銷售額的確定 ? 由于征收消費稅的范圍也屬于征收增值稅的范圍 ， 所以 ， 除少數(shù)幾種特殊情況外 ，確定消費稅的銷售額與確定增值稅的銷售額的有關(guān)規(guī)定基本上是一致的 。 所謂少數(shù)幾種特殊情況 ， 包括： ? （ 1） 委托加工 ? 計算增值稅的計稅依據(jù)是受托方收取的加工費 ， 而計算消費稅則是比照受托方的價格或按照組成計稅價格作為計稅依據(jù) 。 ? （ 2）組成計稅價格 ? 增值稅的組成計稅價格 =成本 +利潤 ? 消費稅的組成計稅價格 =（成本 +利潤）／（ 1－消費稅稅率）。 （ 3）加權(quán)平均價格和最高價格。 ? 在增值稅中，如果要比照價格確定銷售額，稅法規(guī)定是按照平均價格， 而在消費稅中則規(guī)定是按照加權(quán)平均價格，并且特殊情況下（如換取生活資料）是比照最高價格。 （ 4）包裝物押金 ? 消費稅規(guī)定所有酒類產(chǎn)品的包裝物押金均需計入銷售額，而增值稅則規(guī)定啤酒、黃酒只要符合條件其包裝物押金可以不計入銷售額，這一差別存在的原因是因為啤酒、黃酒征消費稅時是從量征稅與銷售額無關(guān)，而在征增值稅時是從價征稅而與銷售額有關(guān)。 （二）從量定額計算方法 ? 計算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 單位稅額 ? 采用從量征稅方法的啤酒、黃酒、成品油，其計稅依據(jù)為數(shù)量 而不是銷售額，根據(jù)納稅 環(huán)節(jié)的不同包括銷售數(shù)量 、進(jìn)口數(shù)量、委托加工收 回的數(shù)量和自產(chǎn)自用的數(shù) 量等，具體為： ? ? （ 1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。 ? （ 2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。 ? （ 3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。 ? （ 4）進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。 ? （三）從價定率和從量定額復(fù)合計算方法 ? 卷煙、糧食白酒和薯類白酒計稅辦法由實行從價定率計稅方法調(diào)整
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