房地產(chǎn)稅務(wù)-段雪飛(編輯修改稿)
2025-03-16 09:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 營(yíng)業(yè)稅： 境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)接受境外建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)，屬于應(yīng)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的勞務(wù)。 【《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第 52號(hào)令） 】 ? 企業(yè)所得稅： 境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)履行扣繳義務(wù)代扣代繳該境外勞務(wù)的企業(yè)所得稅。 【 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十八條 】 建設(shè)環(huán)節(jié)涉稅 【 甲供材料的營(yíng)業(yè)稅 】 ? 《 實(shí)施細(xì)則 》 第七條規(guī)定， “ 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ” 第十六條規(guī)定， “ 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 ” 建設(shè)環(huán)節(jié)涉稅 【 土地使用稅 】 ? 土地使用稅同前所述。 建設(shè)環(huán)節(jié)涉稅 【 臨時(shí)性建筑物房產(chǎn)稅 】 ? 凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 ” 【 財(cái)稅地 [1986]8號(hào) 】 3 第三章 預(yù)售階段 預(yù)售環(huán)節(jié)涉稅 【 營(yíng)業(yè)稅 】 ? 預(yù)售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 【 《 營(yíng)業(yè)稅細(xì)則 》 第 25條 】 ? 計(jì)算方法： 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入 ,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季 (或月 )計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 【 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)第九條 】 ? 稅基： 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即納稅人的營(yíng)業(yè)額，包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 預(yù)售環(huán)節(jié)涉稅 【 土增稅 】 ? “ 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。 【 土增稅條例細(xì)則 16條 】 ? 武漢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按照預(yù)售收入的 %，除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅為 %，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為 5%。 預(yù)售環(huán)節(jié)涉稅 【 所得稅 】 ? 預(yù)售收入征稅： 企業(yè)通過(guò)正式簽訂 《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》 所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 【 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)）第六條 】 ? 預(yù)收收入應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法 ： 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 【 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào) 】 預(yù)售環(huán)節(jié)涉稅 【 所得稅 】 ? 預(yù)售收入相關(guān)的稅金及附加稅前扣除問(wèn)題 ：
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1