房地產稅收籌劃案例與方案(編輯修改稿)
2024-12-16 11:22 本頁面
【文章內容簡介】 如利用會計規(guī)定，將在建期間所發(fā)生的利息記入“開發(fā)成本 — 工程間接費”中，享受房地產開發(fā)企業(yè)加計 20%的扣除標準 （ 4）學會稅負轉嫁 A、把回報較高的業(yè)務，從房地產企業(yè)分離出去。 —— 如成立商貿公司利用新成立的商貿公司免稅一年的優(yōu)惠政策購置鋼材、建材等； B、從企業(yè)外部搭建一個免稅平臺，為房地產開發(fā)企業(yè)節(jié)稅創(chuàng)造調整 —— 如收購一個虧損嚴重的公司，進行企業(yè)所得稅的抵免。 C、利用業(yè)務轉移發(fā)成立郵箱公司，所謂郵箱公司就是指不以生產經營為主要目的，而是以獲得稅收優(yōu)惠，取得比較稅收優(yōu)勢，或者方便資金化轉而設立了具有明確經營地址和聯(lián)系方式的公司。 —— 如收取組建一個新的廣告公司或咨詢管理類公司利用其所得稅免稅政策，將手續(xù)費、代理費、廣告費、咨詢費、勞務費向其輸出。 三 、 營業(yè)稅的稅收籌劃 常見稅收風險及對策 在房地產開發(fā)企業(yè)中，常見如下事項未并入營業(yè)額中計算繳 納營業(yè)稅 ，給企業(yè)帶來稅收風險 ： （ 1） 各種代收款項，如代收市政 配套費，代收有線電視費 。根據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的代收款項，應一律并入營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。 （ 2） 違約金、罰款、定金等沒有及時繳納營業(yè)稅，違約金和罰款 。 （ 3） 以房屋抵債，分配給股東，獎勵給職工等，都應依法補交營業(yè)稅。 應對方案：針對上述（ 1） （ 2）事項，可將上述代收款項由物業(yè)公司或成立的管理公司進行代收；對于（ 3），可根據(jù)一房一價原則 ，集中出具評估報告進行處理。 納稅籌劃方法 在進行營業(yè)稅的稅收籌劃時， 主要 是考慮如 何降低營業(yè)稅的稅基，即降低收入額；主要運用方法： （ 1）收 入分散法 ： 如將 營業(yè)收入部分轉化為物業(yè)管理費（預收若干年）、成立裝修公司轉化為裝修費等； （ 2） 合作建房法：所謂合作建房，是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房物。根據(jù)國稅函（ 1995） 156 號文《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》， 如能實先確定最終用戶（主要指團購），可以考慮此方法的運用，但前提是需考慮產權證如何進行辦理。 四 、土地增值稅的稅收籌劃 常見風險及對策 主要是見于國稅發(fā)〔 2020〕 187號文件規(guī)定的部分 （ 1） 到達清算條件應該 清算的不清算； （ 2） 收入確認不及時及視同銷售不進行收入的確認； （ 3） 不合法憑證記入成本或費用； 對策：如無法
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