所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月22日注會協(xié)會)(編輯修改稿)
2025-06-15 04:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。 ? 企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 ? 企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。 ” 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 二、關(guān)于股權(quán)激勵計劃而發(fā)生的工資薪金支出問題 ? 問：企業(yè)因股權(quán)激勵計劃而發(fā)生的工資薪金支出，是否可以作為企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的計算限額的工資總額基數(shù)？ ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2021年第 18號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因股權(quán)激勵計劃而發(fā)生的且允許稅前扣除的工資薪金支出，可以作為工資薪金總額基數(shù)，用于計算企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的稅前扣除限額。 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 三、關(guān)于股權(quán)投資成本確認問題 ? 問：企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應如何計算扣除股權(quán)投資成本？ ? 答：按《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定執(zhí)行。即企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資企業(yè)股權(quán)投資成本時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： ? （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本； ? （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 四、關(guān)于歷年工資儲備結(jié)余問題
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