20xx年所得稅匯算清繳扣除項目(編輯修改稿)
2025-08-31 08:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所得額。 此外，企業(yè)在成本費用核算中以“權(quán)責發(fā)生制”原則預(yù)提的各種費用，計入“其他應(yīng)付款”等科目，如目標任務(wù)獎金、職工降溫取暖費、水電費、郵電費等，這些費用計提但沒有實際支付，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 四、未經(jīng)審批的資產(chǎn)損失不能稅前扣除 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定了屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。納稅人應(yīng)當分清審批與自行扣除資產(chǎn)損失的范圍，不能把需審批扣除的資產(chǎn)損失自行扣除。資產(chǎn)損失審批需關(guān)注審批程序，按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)證據(jù)。企業(yè)發(fā)生的應(yīng)審批而沒有經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失，不得稅前扣除，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 納稅人應(yīng)關(guān)注的涉稅風(fēng)險主要有：一是沒有按期申請審批的風(fēng)險。當年發(fā)生的資產(chǎn)損失，必須在本年度終了后45日內(nèi)提出審批申請。沒有申請延期又超期提出審批申請的，不能稅前扣除，因此企業(yè)要注意在規(guī)定期限內(nèi)提出審批申請。二是資產(chǎn)損失證據(jù)材料缺失的風(fēng)險。要按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）的損失類型，整理和保存好相關(guān)的證據(jù)材料，特別是一些過后無法補充的證據(jù)材料，以保證審批順利通過。 此外，納稅人還需要關(guān)注，因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應(yīng)納稅款。這意味著，損失可以在以后年度批準后追補確認，但只在發(fā)生當年確認，不得滯后或提前。 五、研究開發(fā)費的歸集范圍不能隨意擴大 《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）明確了在一個納稅年度中實際發(fā)生的允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的費用支出。納稅人需要關(guān)注，實務(wù)中容易混淆，不能加計扣除的與研發(fā)費用有關(guān)的項目主要有：（1）間接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。如果圖書資料費、資料翻譯費發(fā)生的內(nèi)容與研發(fā)項目之間沒有直接的印證關(guān)系，則不能認可。（2）間接消耗的材料、燃料和動力費用。如研究機構(gòu)所在企業(yè)用小汽車接送研究人員發(fā)生的燃料費，不是在研發(fā)過程中發(fā)生的，則不能加計扣除。（3）非直接從事研發(fā)的人員工資、薪金、獎金、津貼、補貼。如提供研發(fā)人員后勤服務(wù)的人員。（4）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，以及用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備，不能
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