所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月22日注會協(xié)會)-文庫吧
2025-04-20 04:03 本頁面
【正文】 買賣股票發(fā)生的股權(quán)投資損失，如何進(jìn)行清單申報？ ? 答： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 25號）第九條規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。 ? 依據(jù)企業(yè)會計核算對存貨資產(chǎn)的賬戶分類（如生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等賬戶分類；商品零售企業(yè)的庫存商品等賬戶分類）原則，企業(yè)在 2021年年度內(nèi)，某一類存貨按照公允價值銷售、轉(zhuǎn)讓發(fā)生年度凈損失的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行存貨損失清單申報扣除。 ? 企業(yè)按照市場公平交易原則通過證券市場或債券市場買賣股票、債券、外匯，在 2021年年度內(nèi)，發(fā)生股票買賣凈損失、債券買賣凈損失或外匯買賣凈損失的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行股票買賣損失或債券買賣損失清單申報扣除。 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 國家稅務(wù)總局 2021年 25號公告相關(guān)規(guī)定 : ? “ 第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。 ? 第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 ? 第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 承前頁 ? 第六條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，
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