所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月22日注會協(xié)會)(已修改)
2025-05-26 04:03 本頁面
【正文】 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 政策解讀 主 要 內(nèi) 容 ? 第一部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)客戶端修改內(nèi)容簡介 ? 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 第一部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)客戶端修改內(nèi)容簡介 ? 一、增加了進(jìn)入歇業(yè)清算的企業(yè)當(dāng)年度申報(bào)的程序 ? 1. 企業(yè)發(fā)生實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生損失年度作為 “ 扣除年度 ” ；企業(yè)發(fā)生法定資產(chǎn)損失，應(yīng)將申報(bào)年度作為 “ 扣除年度 ” ； 不同的扣除年度，分別填報(bào)； ? （已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)清算登記），可對當(dāng)年度及以前年度生產(chǎn)經(jīng)營期間、歇業(yè)清算期間資產(chǎn)損失進(jìn)行申報(bào)； ? （非歇業(yè)清算企業(yè)）不能選擇扣除年度為 2021。 三、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)客戶端的修改 ? 二、對股權(quán)投資等項(xiàng)目增設(shè)了構(gòu)稽關(guān)系大于等于零的設(shè)制，一般不會再出現(xiàn)負(fù)數(shù)問題。 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 一、關(guān)于資產(chǎn)損失申報(bào)扣除問題 ? 問：企業(yè)在 2021年度發(fā)生了國家稅務(wù)總局公告〔 2021〕25號第三條規(guī)定的實(shí)際資產(chǎn)損失，但會計(jì)上是在 2021年度作損失處理，該項(xiàng)實(shí)際資產(chǎn)損失稅前扣除年度應(yīng)在 2021年度 ,還是在 2021年度？ ? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔 2021〕 25號）第四條規(guī)定： “ 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 ” ? 一般情況下，企業(yè)發(fā)生實(shí)際資產(chǎn)損失，會計(jì)上應(yīng)在實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失年度作損失處理。若企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生在2021年度，但會計(jì)上作損失處理的年度卻在 2021年度，則企業(yè)應(yīng)在 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間（ 2021年 1月至5月期間）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，損失稅前扣除年度仍追溯至 2021年度。 第二部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳 若干政策解讀 ? 問：企業(yè)按照公允價值銷售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)成品、庫存商品等存貨發(fā)生的存貨損失，以及通過證券市場
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