所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月)-文庫吧
2025-04-20 04:02 本頁面
【正文】 、勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費(fèi)的金額。本通知下發(fā)前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費(fèi)金額的，應(yīng)作情況說明）、 《 用工單位實(shí)際負(fù)擔(dān)的勞務(wù)派遣單位派遣員工工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況統(tǒng)計(jì)表 》 。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)采取“職工儲(chǔ)蓄計(jì)劃”等方式，對(duì)達(dá)到一定工作年限的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這部分預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用是否可稅前扣除？ ? 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2021〕 3號(hào) )有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)以“職工儲(chǔ)蓄計(jì)劃”等方式預(yù)提的工資薪酬費(fèi)用，不得在稅前扣除。應(yīng)待實(shí)際支付時(shí)再按稅法規(guī)定扣除。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)支付的哪些補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以稅前扣除？ ? 答： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》[財(cái)稅 〔 2021〕 27號(hào) ]規(guī)定：“自 2021年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。” 匯算清繳若干問題解答 ? 承前頁： ? 企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動(dòng)保障部令第 20號(hào) )、 《 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知 》(勞社部發(fā) [2021]35號(hào) )規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)按照 《 上海市市委、上海市人民政府關(guān)于貫徹 〈 中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見 的實(shí)施意見 》 （滬府發(fā) [2021]18號(hào)） “完善補(bǔ)充醫(yī)療保障制度，推動(dòng)職工醫(yī)療互助保障計(jì)劃、中小學(xué)生和嬰幼兒住院互助基金、市民社區(qū)醫(yī)療互助幫困計(jì)劃和其他各類補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的發(fā)展?！钡囊?guī)定，為職工繳納的“職工醫(yī)療互助保障計(jì)劃”等補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)按照公允價(jià)值銷售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)成品、庫存商品等存貨發(fā)生的存貨損失，以及通過證券市場(chǎng)買賣股票發(fā)生的股權(quán)投資損失，如何進(jìn)行清單申報(bào)？ ? 答： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 25號(hào)）第九條第（一）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)值銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 匯算清繳若干問題解答 ? 承前頁： ? 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)存貨資產(chǎn)的賬戶分類（如生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等賬戶分類；商品零售企業(yè)的庫存商品等賬戶分類）原則，企業(yè)在2021年年度內(nèi)，某一類存貨按照公允價(jià)值銷售、轉(zhuǎn)讓發(fā)生年度凈損失的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行存貨損失清單申報(bào)。 ? 企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則通過證券市場(chǎng)或債券市場(chǎng)買賣股票、債券，在 2021年年度內(nèi)，發(fā)生股票買賣凈損失或債券買賣凈損失的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行股票買賣損失或債券買賣損失清單申報(bào)。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)年中預(yù)分配當(dāng)年度已實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，可否申請(qǐng)開具 《 境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單 》 ？ ? 答：企業(yè)董事會(huì)在年中按照 《 公司法 》 等規(guī)定作出預(yù)分配 當(dāng)年度已實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 的決議，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫按企業(yè)該年度至董事會(huì)決議日累計(jì)已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額扣除已繳所得稅款后的余額作為該年度可供股息、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額，開具《 境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單 》 。企業(yè)董事會(huì)以后年度再?zèng)Q議分配股息、紅利時(shí)，將該期股息、紅利分配金額作為“董事會(huì)以前年度已作出分配決議的股息、紅利分配金額”。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)合并重組業(yè)務(wù)選擇所得稅特殊性稅務(wù)處理并已備案確認(rèn)，被合并企業(yè)尚有稅前未彌補(bǔ)的虧損額，如何確認(rèn)虧損彌補(bǔ)年度？ ? 答：企業(yè)合并重組業(yè)務(wù)選擇所得稅特殊性稅務(wù)處理并已備案確認(rèn)，其被合并企業(yè)累計(jì)稅前未彌補(bǔ)的虧損額，合并企業(yè)在合并當(dāng)年及以后年度可按 《 財(cái)政部
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1