所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月)-文庫吧
2025-04-20 04:02 本頁面
【正文】 、勞務派遣單位開具的發(fā)票復印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費的金額。本通知下發(fā)前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費金額的，應作情況說明）、 《 用工單位實際負擔的勞務派遣單位派遣員工工資薪金及相關費用稅前扣除情況統(tǒng)計表 》 。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)采取“職工儲蓄計劃”等方式，對達到一定工作年限的員工進行獎勵，這部分預提性質的費用是否可稅前扣除？ ? 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 、 《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號 )有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 ? 企業(yè)以“職工儲蓄計劃”等方式預提的工資薪酬費用，不得在稅前扣除。應待實際支付時再按稅法規(guī)定扣除。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)支付的哪些補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險可以稅前扣除？ ? 答： 《 財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》[財稅 〔 2021〕 27號 ]規(guī)定：“自 2021年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除?！? 匯算清繳若干問題解答 ? 承前頁： ? 企業(yè)按照勞動和社會保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動保障部令第 20號 )、 《 關于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關問題的通知 》(勞社部發(fā) [2021]35號 )規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費用，在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。 ? 企業(yè)按照 《 上海市市委、上海市人民政府關于貫徹 〈 中共中央、國務院關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見 的實施意見 》 （滬府發(fā) [2021]18號） “完善補充醫(yī)療保障制度，推動職工醫(yī)療互助保障計劃、中小學生和嬰幼兒住院互助基金、市民社區(qū)醫(yī)療互助幫困計劃和其他各類補充醫(yī)療保險的發(fā)展。”的規(guī)定，為職工繳納的“職工醫(yī)療互助保障計劃”等補充醫(yī)療保險，在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)按照公允價值銷售、轉讓產(chǎn)成品、庫存商品等存貨發(fā)生的存貨損失，以及通過證券市場買賣股票發(fā)生的股權投資損失，如何進行清單申報？ ? 答： 《 國家稅務總局關于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》 （國家稅務總局公告 2021年第 25號）第九條第（一）項、第（五）項規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價值銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報。 匯算清繳若干問題解答 ? 承前頁： ? 依據(jù)企業(yè)會計核算對存貨資產(chǎn)的賬戶分類（如生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等賬戶分類；商品零售企業(yè)的庫存商品等賬戶分類）原則，企業(yè)在2021年年度內(nèi)，某一類存貨按照公允價值銷售、轉讓發(fā)生年度凈損失的，應向主管稅務機關進行存貨損失清單申報。 ? 企業(yè)按照市場公平交易原則通過證券市場或債券市場買賣股票、債券，在 2021年年度內(nèi)，發(fā)生股票買賣凈損失或債券買賣凈損失的，應向主管稅務機關進行股票買賣損失或債券買賣損失清單申報。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)年中預分配當年度已實現(xiàn)的凈利潤，可否申請開具 《 境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單 》 ？ ? 答：企業(yè)董事會在年中按照 《 公司法 》 等規(guī)定作出預分配 當年度已實現(xiàn)凈利潤 的決議，主管稅務機關可暫按企業(yè)該年度至董事會決議日累計已申報的應納稅所得額扣除已繳所得稅款后的余額作為該年度可供股息、紅利分配稅后利潤（所得）限額，開具《 境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單 》 。企業(yè)董事會以后年度再決議分配股息、紅利時，將該期股息、紅利分配金額作為“董事會以前年度已作出分配決議的股息、紅利分配金額”。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)合并重組業(yè)務選擇所得稅特殊性稅務處理并已備案確認，被合并企業(yè)尚有稅前未彌補的虧損額，如何確認虧損彌補年度？ ? 答：企業(yè)合并重組業(yè)務選擇所得稅特殊性稅務處理并已備案確認，其被合并企業(yè)累計稅前未彌補的虧損額，合并企業(yè)在合并當年及以后年度可按 《 財政部
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