所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月)-文庫吧
2025-04-20 04:02 本頁面
【正文】 、勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票復印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費的金額。本通知下發(fā)前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費金額的，應(yīng)作情況說明）、 《 用工單位實際負擔的勞務(wù)派遣單位派遣員工工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況統(tǒng)計表 》 。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)采取“職工儲蓄計劃”等方式，對達到一定工作年限的員工進行獎勵，這部分預提性質(zhì)的費用是否可稅前扣除？ ? 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號 )有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 ? 企業(yè)以“職工儲蓄計劃”等方式預提的工資薪酬費用，不得在稅前扣除。應(yīng)待實際支付時再按稅法規(guī)定扣除。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)支付的哪些補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險可以稅前扣除？ ? 答： 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》[財稅 〔 2021〕 27號 ]規(guī)定：“自 2021年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除?！? 匯算清繳若干問題解答 ? 承前頁： ? 企業(yè)按照勞動和社會保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動保障部令第 20號 )、 《 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知 》(勞社部發(fā) [2021]35號 )規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費用，在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 ? 企業(yè)按照 《 上海市市委、上海市人民政府關(guān)于貫徹 〈 中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見 的實施意見 》 （滬府發(fā) [2021]18號） “完善補充醫(yī)療保障制度，推動職工醫(yī)療互助保障計劃、中小學生和嬰幼兒住院互助基金、市民社區(qū)醫(yī)療互助幫困計劃和其他各類補充醫(yī)療保險的發(fā)展?！钡囊?guī)定，為職工繳納的“職工醫(yī)療互助保障計劃”等補充醫(yī)療保險，在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)按照公允價值銷售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)成品、庫存商品等存貨發(fā)生的存貨損失，以及通過證券市場買賣股票發(fā)生的股權(quán)投資損失，如何進行清單申報？ ? 答： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 25號）第九條第（一）項、第（五）項規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價值銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報。 匯算清繳若干問題解答 ? 承前頁： ? 依據(jù)企業(yè)會計核算對存貨資產(chǎn)的賬戶分類（如生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等賬戶分類；商品零售企業(yè)的庫存商品等賬戶分類）原則，企業(yè)在2021年年度內(nèi)，某一類存貨按照公允價值銷售、轉(zhuǎn)讓發(fā)生年度凈損失的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)進行存貨損失清單申報。 ? 企業(yè)按照市場公平交易原則通過證券市場或債券市場買賣股票、債券，在 2021年年度內(nèi)，發(fā)生股票買賣凈損失或債券買賣凈損失的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)進行股票買賣損失或債券買賣損失清單申報。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)年中預分配當年度已實現(xiàn)的凈利潤，可否申請開具 《 境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單 》 ？ ? 答：企業(yè)董事會在年中按照 《 公司法 》 等規(guī)定作出預分配 當年度已實現(xiàn)凈利潤 的決議，主管稅務(wù)機關(guān)可暫按企業(yè)該年度至董事會決議日累計已申報的應(yīng)納稅所得額扣除已繳所得稅款后的余額作為該年度可供股息、紅利分配稅后利潤（所得）限額，開具《 境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單 》 。企業(yè)董事會以后年度再決議分配股息、紅利時，將該期股息、紅利分配金額作為“董事會以前年度已作出分配決議的股息、紅利分配金額”。 匯算清繳若干問題解答 ? 問：企業(yè)合并重組業(yè)務(wù)選擇所得稅特殊性稅務(wù)處理并已備案確認，被合并企業(yè)尚有稅前未彌補的虧損額，如何確認虧損彌補年度？ ? 答：企業(yè)合并重組業(yè)務(wù)選擇所得稅特殊性稅務(wù)處理并已備案確認，其被合并企業(yè)累計稅前未彌補的虧損額，合并企業(yè)在合并當年及以后年度可按 《 財政部
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1