所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月)(已修改)
2025-05-26 04:02 本頁(yè)面
【正文】 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀 2021年 2月 主 要 內(nèi) 容 ? 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題解答 ? 第二部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題解答 ? 問(wèn)：已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過(guò)政策性搬遷或處置收入備案登記的企業(yè)遷移至外省市，是否需要進(jìn)行項(xiàng)目清算？ ? 答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局 〈 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 〉及本市貫徹實(shí)施意見(jiàn)的通知 》 （滬國(guó)稅所 [2021]44號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目清算。 匯算清繳若干問(wèn)題解答 ? 問(wèn)：企業(yè) 2021年度發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？ ? 答：企業(yè) 2021年度發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十四條、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知 》 （國(guó)稅函 [2021]3號(hào)）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。企業(yè)上報(bào)匯算清繳資料時(shí)，需同時(shí)提供股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。 ? 此外，本市地方國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺(tái)港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會(huì)保障局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《 關(guān)于 2021年度本市地方國(guó)有企業(yè)工資合理增長(zhǎng)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （滬人社綜發(fā) [2021]759號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 中央國(guó)有企業(yè)應(yīng)提供國(guó)資委、財(cái)政部或人力資源和社會(huì)保障部等政府部門(mén)核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門(mén)給予中央國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書(shū)以及集團(tuán)對(duì)所屬?lài)?guó)有企業(yè)的工資總額分配情況表。 匯算清繳若干問(wèn)題解答 ? 問(wèn)：勞務(wù)派遣單位向用工單位派遣勞動(dòng)者，用工單位支付給被派遣的勞動(dòng)者加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金以及提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的支出是否可稅前扣除？ ? 答：若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付全部的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱(chēng)用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。 ? 若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除。但用工單位需在 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)一并提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件、勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費(fèi)的金額。若此前已填開(kāi)的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費(fèi)金額的，應(yīng)作情況說(shuō)明）、 《 用工單位實(shí)際負(fù)擔(dān)的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況統(tǒng)計(jì)表 》 。 匯算清繳若干問(wèn)題解答 ? 《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)發(fā)生的派遣員工工資薪金等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的通知 》 （滬國(guó)稅所 [2021]1號(hào)）規(guī)定： ? （一）用工單位實(shí)際使用勞務(wù)派遣單位派遣員工，若統(tǒng)一向勞務(wù)派遣單位支付用工費(fèi)用，不再額外直接給予勞務(wù)派遣單位派遣員工費(fèi)用的，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票上列明的金額進(jìn)行稅前扣除。不得再重復(fù)稅前扣除支付給勞務(wù)派遣單位派遣員的費(fèi)用。 匯算清繳若干問(wèn)題解答 ? 承前頁(yè)： ? （二）用工單位實(shí)際使用勞務(wù)派遣單位派遣員工，若向勞務(wù)派遣單位支付用工費(fèi)用外（收取勞務(wù)派遣單位提供的發(fā)票），還額外再直接給予勞務(wù)派遣單位派遣員工的費(fèi)用，這部分費(fèi)用可按 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知 》 （國(guó)稅函 〔 2021〕 3號(hào)）的相關(guān)規(guī)定作為用工單位工資薪金和職工福利費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除。 ? 用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負(fù)擔(dān)的所有工資薪金支出額（包含勞務(wù)派遣單位支付和本單位直接支付），可計(jì)入用工單位工資總額的基數(shù)，作為計(jì)算職工福利費(fèi)等各項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)依據(jù)。若勞務(wù)派遣單位已計(jì)入工資總額基數(shù)且已計(jì)算扣除職工福利費(fèi)等費(fèi)用的除外。 ? 用工單位需在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)一并提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件
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