折舊、利潤與所得稅(1)(編輯修改稿)
2025-06-14 00:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 (一 ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱為應(yīng)計(jì)制，主要用于需要計(jì)算盈虧的會計(jì)主體中。 收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)，它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 先通過權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利潤和所得稅，再把所得稅納入到整個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量中去。 (二 ) 利潤的核算 利潤總額＝營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動凈收益 +投資凈收益 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 (三 ) 利潤分配 按照我國 《 公司法 》 的規(guī)定，公司利潤分配的項(xiàng)目包括以下部分： (1) 盈余公積金 (2) 股利（或投資者分配的利潤） 企業(yè)向股東（投資者）分派股利（分配利潤），應(yīng)按一定的順序進(jìn)行。按照我國 《 公司法 》 的有關(guān)規(guī)定，利潤分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行： (1) 計(jì)算可供分配的利潤 (2) 計(jì)提法定盈余公積金 (3) 計(jì)提任意盈余公積金 (4) 向股東（投資者）支付股利（分配利潤） 所得稅的估算 (一 ) 不同稅種的區(qū)分 流轉(zhuǎn)稅一般指對商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的營業(yè)額征收的一類稅。它是我國目前最大的一類稅收。 財(cái)產(chǎn)稅則是以所有財(cái)產(chǎn)如土地、建筑物、設(shè)備等的價(jià)值和相應(yīng)的稅率為計(jì)算基礎(chǔ)確定的。 企業(yè)所得稅是以企業(yè)收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為基礎(chǔ)計(jì)算求得的。 (二 ) 企業(yè)所得稅的核算 1． 企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)適用的所得稅稅率而求得的。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅稅率 2． 納稅調(diào)整 在具體確定應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整，這就是通常所說的納稅調(diào)整。 （ 1） 納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目。 （ 2） 納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目。 工程項(xiàng)目投資的獲取利潤能力分析 （一） 總成本費(fèi)用與經(jīng)營成本 （二）利潤與利潤分配表 衡量企業(yè)獲取利潤能力時(shí)應(yīng)編制利潤表，然后根據(jù)該表計(jì)算投資利潤率、投資利稅率、投資收益率等指標(biāo)。 工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析的利潤與利潤分配表應(yīng)反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年?duì)I業(yè)收入、總成本費(fèi)用、利潤總額等情況。 （三）計(jì)算指標(biāo) 根據(jù)利潤表計(jì)算的指標(biāo)有： （ 1） 投資利潤率 （ 2） 全部投資收益率 （ return on investment， ） ROI投資利潤率＝ 正常年份凈利潤投資100%??正常年份息稅前利潤全部投資收益率 全部投資 工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量 (一 ) 考慮所得稅影響后的現(xiàn)金流量計(jì)算 投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量按照發(fā)生的時(shí)間順序和產(chǎn)生來源可以分為初始投資支出現(xiàn)金流、營業(yè)現(xiàn)金流量和計(jì)算期末現(xiàn)金流量。 （ 1） 初始投資支出現(xiàn)金流 例 56 M公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，成功研制了一種商用的草坪節(jié)水噴灌控制系統(tǒng)。如果將它投產(chǎn)，需要生產(chǎn)場地、廠房和設(shè)備。 M公司現(xiàn)在可以購買一塊價(jià)值 1 000萬元的地皮，在此之上建造廠房，造價(jià)約 700萬元，工期為兩年，第一年需投資 500萬
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