折舊、利潤(rùn)與所得稅(1)(文件)
【正文】 資收益。 表 511 處理長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元 土地 廠房 設(shè)備 1200 400 100 ：未計(jì)提折舊額（賬面價(jià)值） 1000 525 200 125 100 （稅率 25％） 50 25 出售業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量（ a e） 1150 75 (二 ) 利潤(rùn)與投資收益（現(xiàn)金流量） 利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，而投資收益是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制確定的，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。在投資項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，土地、廠房和設(shè)備的未計(jì)提折舊額，即賬面價(jià)值為： 土地不計(jì)提折舊，未計(jì)提折舊額為最初的取得成本 1000萬(wàn)元。那么 M公司在正式生產(chǎn)新產(chǎn)品之前的投資支出見(jiàn)表 58所示。如果將它投產(chǎn)，需要生產(chǎn)場(chǎng)地、廠房和設(shè)備。 工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析 （一） 總成本費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)成本 （二）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表 衡量企業(yè)獲取利潤(rùn)能力時(shí)應(yīng)編制利潤(rùn)表，然后根據(jù)該表計(jì)算投資利潤(rùn)率、投資利稅率、投資收益率等指標(biāo)。 (二 ) 企業(yè)所得稅的核算 1． 企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)適用的所得稅稅率而求得的。按照我國(guó) 《 公司法 》 的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行： (1) 計(jì)算可供分配的利潤(rùn) (2) 計(jì)提法定盈余公積金 (3) 計(jì)提任意盈余公積金 (4) 向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)） 所得稅的估算 (一 ) 不同稅種的區(qū)分 流轉(zhuǎn)稅一般指對(duì)商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的營(yíng)業(yè)額征收的一類稅。 利潤(rùn)與利潤(rùn)分配 (一 ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱為應(yīng)計(jì)制，主要用于需要計(jì)算盈虧的會(huì)計(jì)主體中。如果需要的話，出于重新確定折耗單位的目的，可以采用兩種方法中結(jié)果較大的數(shù)額，來(lái)抵減資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。 （ 2） 第二年年初調(diào)整的成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ)將為 2 000 000 200 000 ＝ 1 800 000（美元）。 （ 1） 如果在第一年有 75 000噸礦石被開(kāi)采了，并且其中的 50 000噸被賣掉了。 （ 4） 遞耗資產(chǎn)一般不能重置，而固定資產(chǎn)大多可以重置。許多固定資產(chǎn)即使閑置不用，也會(huì)遭到自然力的侵蝕、腐蝕、損壞，也會(huì)發(fā)生折舊。 無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均計(jì)算攤銷費(fèi)。該輛汽車的月折舊額計(jì)算如下： 60 000 （ 1 5％） 單位里程折舊額 ＝ ＝ （元
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