折舊、利潤與所得稅(1)-文庫吧在線文庫
【正文】 第一年的折耗額是多少？ （ 2） 假設(shè)在年底該儲備重新估價后只有 400 000噸的儲量。 折耗的稅后作用原理和折舊是類似的。它是我國目前最大的一類稅收。 工程項目經(jīng)濟(jì)分析的利潤與利潤分配表應(yīng)反映項目計算期內(nèi)各年營業(yè)收入、總成本費用、利潤總額等情況。 表 58 初始現(xiàn)金流量表 年 份 0 1 2 購置土地 建造廠房 購置設(shè)備 流動資金 10 000 000 5 000 000 2 000 000 9 400 000 2 000 000 合 計 10 000 000 5 000 000 13 400 000 （ 2） 營業(yè)現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)金流量 ＝ 營業(yè)收入 – 營業(yè)稅金及附加 經(jīng)營成本 所得稅 即： 營業(yè)凈現(xiàn)金流量 ＝ 營業(yè)收入 –營業(yè)稅金及附加 經(jīng)營成本 所得稅 ＝ 營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 （總成本費用 折舊 – 利息支出） 所得稅 ＝ 利潤總額 + 折舊 + 利息支出 所得稅 ＝ 稅后利潤 + 折舊 + 利息支出 例 57 設(shè)某項目初始投資 20萬元，當(dāng)年投入運營，年營業(yè)收入 20萬元，經(jīng)營成本 10萬元，計算期為 5年，營業(yè)稅金及附加忽略不計。 在投資決策時，主要是依據(jù)項目的現(xiàn)金流量，而不是項目的利潤。 廠房累計折舊總額為 700 （ 1/20 5） = 175，未計提折舊額為 700 – 175= 525（萬元）。 M公司現(xiàn)在可以購買一塊價值 1 000萬元的地皮，在此之上建造廠房，造價約 700萬元，工期為兩年，第一年需投資 500萬元，余下資金為第二年的投資額。其計算公式為： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅稅率 2． 納稅調(diào)整 在具體確定應(yīng)納稅所得時，應(yīng)以會計利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整，這就是通常所說的納稅調(diào)整。 收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)，它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。折耗單位為 1 800 000/400 000噸＝ （美元 /噸），所以這 50,000噸的折耗額（ /噸） 225 000美元將可以在第二年計提。 2． 折耗的方法 計算折耗額的方法有兩種：成本折耗法和百分比折耗法。 長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 綜合折舊率是指某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原值的比率。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法，按我國財務(wù)制度規(guī)定，一般應(yīng)采用平均年限法，即直線法和工作量法。
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