折舊、利潤與所得稅(1)(更新版)
【正文】 5 按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值的比率。它們的性質(zhì)和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)相同。 （ 3） 從遞耗資產(chǎn)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品基本上直接成為企業(yè)可供銷售的商品，而固定資產(chǎn)則是為生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造必要的條件，在形成可供銷售的商品過程中起間接的作用?；诘谝荒甑氖鄢鰡挝粩?shù) 50 000噸，折耗額＝ /噸 50 000噸＝ 200 000美元。很顯然，在某些情況下，當(dāng)納稅人的所得稅稅率相對(duì)較高，稅法上的折耗條款就會(huì)給企業(yè)帶來相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益。 企業(yè)所得稅是以企業(yè)收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為基礎(chǔ)計(jì)算求得的。 （ 1） 初始投資支出現(xiàn)金流 例 56 M公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，成功研制了一種商用的草坪節(jié)水噴灌控制系統(tǒng)。 表 59 直線折舊法下的投資現(xiàn)金流量表 序號(hào) 年 末 0 1 2 3 4 5 合 計(jì) 0 期初投資 202100 1 營業(yè)收入 202100 202100 202100 202100 202100 2 經(jīng)營成本 100000 100000 100000 100000 100000 3 營業(yè)銳金及附加 (忽略不計(jì) ) 4 折舊 31000 31000 31000 31000 31000 155000 5 所得稅 (1234) 25% 17250 17250 17250 17250 17250 6 稅前凈現(xiàn)金流 (123) 202100 100000 100000 100000 100000 100000 7 稅后凈現(xiàn)金流 (1235) 202100 82750 82750 82750 82750 82750 8 IRR(稅前 ) % 9 IRR(稅后 ) % 10 行 7的另一種算法 (12)(125%)+(4) 25% 82750 82750 82750 82750 82750 表 510 雙倍余額遞減法折舊下的現(xiàn)金流量表 序號(hào) 年 末 0 1 2 3 4 5 合 計(jì) 0 期初投資 202100 1 營業(yè)收入 202100 202100 202100 202100 202100 2 經(jīng)營成本 100000 100000 100000 100000 100000 3 營業(yè)銳金及附加 (忽略不計(jì) ) 4 折舊 64000 38400 23040 14780 14780 155000 5 所得稅 (1234) 25% 9000 15400 19240 21305 21305 6 稅前凈現(xiàn)金流 (123) 202100 100000 100000 100000 100000 100000 7 稅后凈現(xiàn)金流 (1235) 202100 91000 84600 80760 78695 78695 8 IRR(稅前 ) % 9 IRR(稅后 ) % 10 行 7的另一種算法 (12) (125%)+(4) 25% 91000 84600 80760 78695 78695 （ 3） 計(jì)算期末現(xiàn)金流量 例 58 M公司投資項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，土地的售價(jià)預(yù)計(jì)為 1 200萬元，廠房和設(shè)備的凈殘值分別為 400萬元和 100萬元。 End~
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