折舊、利潤與所得稅(1)-wenkub
2023-05-20 00:36:30 本頁面
【正文】 年折舊額 ＝（固定資產原值一預計凈殘值） 年折舊率 例 54 仍沿例 51，采用年數總和法計算的各年折舊額如表 55。 綜合折舊率是指某一期間企業(yè)全部固定資產折舊額與全部固定資產原值的比率。 計算公式如下： 例 51 某企業(yè)一臺專項設備賬面原值為 160 000元，預計折舊年限為 5年，預計凈殘值 5 000元。 企業(yè)固定資產折舊方法，按我國財務制度規(guī)定，一般應采用平均年限法，即直線法和工作量法。 固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。 企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 無論采用哪種折舊方法，都要考慮固定資產原值、折舊年限、凈殘值三個因素。按平均年限法計算折舊。 工作量法是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。 （三） 攤銷費的估算 攤銷費是指無形資產和長期待攤費用等一次性投入費用的分攤。 （四） 折耗 1．折耗的性質： 折耗不同于折舊。固定資產的價值雖因使用等而減少，實物形態(tài)不變。 （ 1） 成本折耗法 在我國會計理論中，折耗的計算通常是將遞耗資產的原始成本減去估計凈殘值后，根據各期自然資源的開采量占估計總蘊藏量的比例，用產量法攤提成本。如果第二年又有 50 000噸售出，那么第二年的折耗額又是多少 ？ 解 （ 1） 折耗單位為： 2 000 000/500 000＝ （美元 /噸）。 （ 2） 百分比折耗法 在資產壽命內使用該方法計提的折耗總額很有可能超過其原始成本。對某些自然資源的投資收入會在計算所得稅前有折耗補償。 先通過權責發(fā)生制計算利潤和所得稅，再把所得稅納入到整個項目的現金流量中去。 財產稅則是以所有財產如土地、建筑物、設備等的價值和相應的稅率為計算基礎確定的。 （ 1） 納稅調整增加的項目。 （三）計算指標 根據利潤表計算的指標有： （ 1） 投資利潤率 （ 2） 全部投資收益率 （ return on investment， ） ROI投資利潤率＝ 正常年份凈利潤投資100%??正常年份息稅前利潤全部投資收益率 全部投資 工程項目的稅后投資現金流量 (一 ) 考慮所得稅影響后的現金流量計算 投資項目的現金流量按照發(fā)生的時間順序和產生來源可以分為初始投資支出現金流、營業(yè)現金流量和計算期末現金流量。兩年后，廠房竣工交付使用（經濟使用年限為 20年），公司需要購置 900萬元的設備（經濟使用年限為 5年）進行生產，另需運輸及安裝費 40萬元。分別按直線折舊每年提取折舊額 31000元 (例 41) 和雙倍余額折舊，年折舊額分別是 (64000； 38400； 23040； 14780； 14780) (參見例 43) ，試計算稅前和稅后的凈現金流量及相應的投資內部收益率。 設備由于經濟使用年限為 5年，依稅法全額計提折舊，在項目結束時，未計提折舊額為零。 例 59 某投資項目投產后的前兩年的收入和成本費用情況如表 512所示，求投資者在這兩年中的權益投
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