試談固定資產折舊方法對所得稅的影響-wenkub
2023-04-23 04:14:10 本頁面
【正文】 ……3（二） 固定資產的使用年限……………………………………………………………4三． 幾種常用折舊方法對所得稅的影響（一）.直線折舊法 ……………………………………………………………………4（二）.加速折舊法 ……………………………………………………………………4（三）. 案例分析 ……………………………………………………………………5四． 結合所得稅，對企業(yè)折舊方法選擇的幾點建議（一）不同發(fā)展企業(yè)選擇折舊方法 ……………………………………………………8（二）企業(yè)內部不同性質的固定資產選擇折舊的方法 ………………………………9五．結束語 ………………………………………………………………………10六．參考文獻 ………………………………………………………………………11七．致 謝 ………………………………………………………………………12加速折舊法適合我國固定資產折舊的現(xiàn)狀，并舉案例分析如何應用。12月折舊額＝固定資產原價月折舊率 上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。又如，固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。計算公式如下： 年折舊率＝2/預計的折舊年限100％ 月折舊率＝年折舊率247。12 月折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）月折舊率可以看出，年數總和法所計算的折舊費隨著年數的增加而逐漸遞減，這樣可以保持固定資產使用成本的均衡性和防止固定資產因無損耗而遭受的損失。但資產的計價幾乎不具有彈性。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負。預計凈殘值的多少同樣會影響折舊額的計提，現(xiàn)行制度規(guī)定，各類行業(yè)資產凈殘值的比例，仍在固定資產原值的3％－5％的范圍內，由企業(yè)自行確定，并報主管稅務機關備案。三． 幾種常用折舊方法對所得稅的影響（一）.直線折舊法 直線折舊法指固定資產每期計提的折舊費用，在使用各期提得平均，直線折舊有多種方法，主要有平均年限法和工作量法。平均年限法的特點是每年的折舊額相同，但是缺點是隨著固定資產的使用，修理費越來越多，到資產的使用后期修理費和折舊額會大大高于固定資產購入的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。（2）.工作小時法 這種方法與產量法類似，只是將生產產品或勞務數量改為工作小時數即可?！?. 年數總和法又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額。采用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。首先，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。如表1－1示，該企業(yè)適用25％的所得稅率，資金成本率為10％（、5期的復利現(xiàn)值系數）?！∷模?結合所得稅，對企業(yè)折舊方法選擇的幾點建議 從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔的稅負最輕，自然損耗法（即產量法和工作小時法）次之，快速折舊法最差。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。這樣，其應納稅額的現(xiàn)值便較低。我認為在會計準則和稅法允許的情況下企業(yè)可以根據具體情況，選擇適合本企業(yè)的折舊方法。（1）對于經濟效益好但不要從外界融資的企業(yè)可以采用加速折舊法。（二）企業(yè)內部不同性質的固定資產選擇折舊的方法（1）對于固定資產價值較高的精密機器以及運輸設備，這些固定資產的工作量一般不均衡，每期的折舊額同本期固定資產所完成的工作量成正比例關系，采用工作量法比較適合。五、結束語上述折舊方法均具有一定的武斷性，而且其所依據的數據，如現(xiàn)金流量或凈收入是相當難于計量的變數，因此，折舊方法還需要不斷的更新、完善。參考文獻 [1] 張建峰，《 對固定資產折舊問題的探討 》科技廣場 2009,(6) [2] 張英, 《 固定資產折舊方法的分析與探討》 武漢市經濟管理干部學院學報 2008,(1)[3] 鄭曉梅, 《固定資產折舊淺析》 大慶社會科學 2007,(1)[4] 陳忠, 《企業(yè)折舊與發(fā)展之
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