試談固定資產(chǎn)折舊方法對所得稅的影響-wenkub
2023-04-23 04:14:10 本頁面
【正文】 ……3（二） 固定資產(chǎn)的使用年限……………………………………………………………4三． 幾種常用折舊方法對所得稅的影響（一）.直線折舊法 ……………………………………………………………………4（二）.加速折舊法 ……………………………………………………………………4（三）. 案例分析 ……………………………………………………………………5四． 結(jié)合所得稅，對企業(yè)折舊方法選擇的幾點(diǎn)建議（一）不同發(fā)展企業(yè)選擇折舊方法 ……………………………………………………8（二）企業(yè)內(nèi)部不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)選擇折舊的方法 ………………………………9五．結(jié)束語 ………………………………………………………………………10六．參考文獻(xiàn) ………………………………………………………………………11七．致 謝 ………………………………………………………………………12加速折舊法適合我國固定資產(chǎn)折舊的現(xiàn)狀，并舉案例分析如何應(yīng)用。12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價月折舊率 上述計算的折舊率是按個別固定資產(chǎn)單獨(dú)計算的，稱為個別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價的比率。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。計算公式如下： 年折舊率＝2/預(yù)計的折舊年限100％ 月折舊率＝年折舊率247。12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）月折舊率可以看出，年數(shù)總和法所計算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減，這樣可以保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無損耗而遭受的損失。但資產(chǎn)的計價幾乎不具有彈性。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。預(yù)計凈殘值的多少同樣會影響折舊額的計提，現(xiàn)行制度規(guī)定，各類行業(yè)資產(chǎn)凈殘值的比例，仍在固定資產(chǎn)原值的3％－5％的范圍內(nèi)，由企業(yè)自行確定，并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三． 幾種常用折舊方法對所得稅的影響（一）.直線折舊法 直線折舊法指固定資產(chǎn)每期計提的折舊費(fèi)用，在使用各期提得平均，直線折舊有多種方法，主要有平均年限法和工作量法。平均年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同，但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用，修理費(fèi)越來越多，到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會大大高于固定資產(chǎn)購入的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。（2）.工作小時法 這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時數(shù)即可?！?. 年數(shù)總和法又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和補(bǔ)償時間會造成早晚不同。如表1－1示，該企業(yè)適用25％的所得稅率，資金成本率為10％（、5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)）。 四． 結(jié)合所得稅，對企業(yè)折舊方法選擇的幾點(diǎn)建議 從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時法）次之，快速折舊法最差。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。我認(rèn)為在會計準(zhǔn)則和稅法允許的情況下企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇適合本企業(yè)的折舊方法。（1）對于經(jīng)濟(jì)效益好但不要從外界融資的企業(yè)可以采用加速折舊法。（二）企業(yè)內(nèi)部不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)選擇折舊的方法（1）對于固定資產(chǎn)價值較高的精密機(jī)器以及運(yùn)輸設(shè)備，這些固定資產(chǎn)的工作量一般不均衡，每期的折舊額同本期固定資產(chǎn)所完成的工作量成正比例關(guān)系，采用工作量法比較適合。五、結(jié)束語上述折舊方法均具有一定的武斷性，而且其所依據(jù)的數(shù)據(jù)，如現(xiàn)金流量或凈收入是相當(dāng)難于計量的變數(shù)，因此，折舊方法還需要不斷的更新、完善。參考文獻(xiàn) [1] 張建峰，《 對固定資產(chǎn)折舊問題的探討 》科技廣場 2009,(6) [2] 張英, 《 固定資產(chǎn)折舊方法的分析與探討》 武漢市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報 2008,(1)[3] 鄭曉梅, 《固定資產(chǎn)折舊淺析》 大慶社會科學(xué) 2007,(1)[4] 陳忠, 《企業(yè)折舊與發(fā)展之
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