折舊、利潤(rùn)與所得稅(1)(已修改)
2025-05-25 00:36 本頁(yè)面
【正文】 第 五 章 折舊、利潤(rùn)與所得稅 本章主要內(nèi)容 ? 折舊 (含攤銷 )與折舊方法 ? 利潤(rùn)與利潤(rùn)分配 ? 所得稅的估算 ? 工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析 ? 工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量 （一） 折舊的概念 折舊 (含攤銷 )與折舊方法 折舊 (depreciation)指的是實(shí)物資產(chǎn)隨著時(shí)間流逝和使用消耗在價(jià)值上的減少。 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂? 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 （二） 折舊的計(jì)算方法 在投資項(xiàng)目計(jì)算期的現(xiàn)金流量表中，折舊費(fèi)并不構(gòu)成現(xiàn)金流出，但是在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)，它們是總成本費(fèi)用的組成那分。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法，按我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，一般應(yīng)采用平均年限法，即直線法和工作量法。 無論采用哪種折舊方法，都要考慮固定資產(chǎn)原值、折舊年限、凈殘值三個(gè)因素。 平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。 計(jì)算公式如下： 例 51 某企業(yè)一臺(tái)專項(xiàng)設(shè)備賬面原值為 160 000元，預(yù)計(jì)折舊年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 5 000元。按平均年限法計(jì)算折舊。 1 5 000/160 000 該項(xiàng)設(shè)備年折舊率 ＝ 100％ ＝ % 5 按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值的比率。 分類折舊率是指固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原值的比率，采用這種方法，應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸為一類，再按類計(jì)算平均折舊率，用該類折舊率對(duì)該類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 綜合折舊率是指某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原值的比率。 工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，其計(jì)算公式為： 例 52 某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原值為 60 000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為 50萬公里，其報(bào)廢時(shí)的殘值率為 5％， 本月行駛 4 000公里。該輛汽車的月折舊額計(jì)算如下： 60 000 （ 1 5％） 單位里程折舊額 ＝ ＝ （元 /公里） 500 000 本月折舊額 ＝ 4 000 ＝ 456（元） 加速折舊法也稱為
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