所得稅會計(jì)處理練習(xí)(已修改)
2025-01-19 05:50 本頁面
【正文】 所得稅會計(jì)處理練習(xí) 習(xí)題 1（同時(shí)存在永久性和暫時(shí)性差異） ?某企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為 100000元，2022年實(shí)際發(fā)放的工資總額為 120220元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，本年折舊額為50000元。按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為 65000元。該企業(yè) 2022年利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤為 150000元，所得稅率 33％。 分析：永久性差異＝ 20220 暫時(shí)性差異＝ 65000－ 50000＝ 15000 應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤＋永久性差異－暫時(shí)性差異＝ 150000＋ 20220－ 15000＝ 155000 本期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ＝ 155000 33％＝ 51150 （ 1）應(yīng)付稅款法 當(dāng)期的應(yīng)交所得稅就是當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，因此在這種方法下確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 51150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 51150 實(shí)際繳納所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 51150 貸：銀行存款 51150 （ 2）納稅影響會計(jì)法 應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額 ＝ 5000 33％＝ 4950 ?采用這種方法時(shí)，需要確認(rèn)暫時(shí)性差異對未來所得稅的影響金額，并作為本期所得稅的組成部分，也就是說，未來就該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊上的差異需要交納 4950元的所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 56100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 51150 遞延所得稅負(fù)債 4950 ?某企業(yè) 2022年 12月 25日購入一臺設(shè)備，原價(jià)58000元，預(yù)計(jì)凈殘值 200元。按稅法規(guī)定可按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限 5年；會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限 8年、在其他因素不變的情況下，假設(shè)該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的稅前會計(jì)利潤為 20220元（無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)），所得稅稅率為 33％。 習(xí)題 2 （納稅差異變動(dòng)不均衡） 2022年至 2022年會計(jì)折舊和稅法折舊： 項(xiàng)目 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 會計(jì)折舊 7250 7250 7250 7250 7250 7250 7250 7250 稅法折舊 19333 15467 11600 7733 3867 0 0 0 納稅差異 12083 8217 4350 483 3383 7250 7250 7250 稅率不變時(shí)債務(wù)法和遞延法的會計(jì)處理一致，見下表 項(xiàng)目 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 稅前會計(jì)利潤 20220 20220 20220 20220 20220 20220 20220 20220 暫時(shí)性差異 12083 8
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