所得稅會計處理練習(參考版)
2025-01-10 05:50本頁面
【正文】 。 ?稅率變動當期，不需對已確認遞延稅款進行調(diào)整。按稅法規(guī)定可按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限 5年；會計上采用直線法計提折舊，折舊年限 8年、在其他因素不變的情況下，假設該企業(yè)每年實現(xiàn)的稅前會計利潤為 20220元（無其他納稅調(diào)整事項），所得稅稅率為 33％。 分析：永久性差異＝ 20220 暫時性差異＝ 65000－ 50000＝ 15000 應納稅所得額＝稅前會計利潤＋永久性差異－暫時性差異＝ 150000＋ 20220－ 15000＝ 155000 本期應交所得稅＝應納稅所得額 所得稅稅率 ＝ 155000 33％＝ 51150 （ 1）應付稅款法 當期的應交所得稅就是當期的所得稅費用，因此在這種方法下確認所得稅費用的會計分錄為： 借：所得稅費用 51150 貸：應交稅費－應交所得稅 51150 實際繳納所得稅時 借：應交稅費－應交所得稅 51150 貸：銀行存款 51150 （ 2）納稅影響會計法 應納稅時間性差異的所得稅影響金額 ＝ 5000 33％＝ 4950 ?采用這種方法時，需要確認暫時性差異對未來所得稅的影響金額，并作為本期所得稅的組成部分，也就是說，未來就該項固定資產(chǎn)折舊上的差異需要交納 4950元的所得稅。按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為 65000元。所得稅會計處理練習 習題 1（同時存在永久性和暫時性差異） ?某企業(yè)核定的全年計稅工資總額為 100000元，2022年實際發(fā)放的工資總額為 120220元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，本年折舊額為50000元。該企業(yè) 2022年利潤表上反映的稅前會計利潤為 150000元，所得稅率 33％。 借：所得稅費用 56100 貸：應交稅費－應交所得稅 51150 遞延所得稅負債 4950 ?某企業(yè) 2022年 12月 25日購入一臺設備，原價58000元，預計凈殘值 200元。 習題 2 （納稅差異變動不均衡） 2022年至 2022年會計折舊和稅法折舊： 項目 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 會計折舊 7250 7250 7250 7250 7250 7250 7250 7250 稅法折舊 19333 15467 11600 7733 3867 0 0 0 納稅差異 12083 8217 4350 483 3383 7250 7250 7250 稅率不變時債務法和遞延法的會計處理一致，見下表 項目 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 稅前會計利潤 20220 20220 20220 20220 20220 20220
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