所得稅會計的處理妙則(參考版)
2025-06-02 13:13本頁面
【正文】 借：長期股權(quán)投資…………………………（代替各種準備科目） 貸：管理費用 /營業(yè)外支出 /投資收益……（視不同的準備，用相應的科目 ） ②將上述分錄中的長期股權(quán)投資沖銷 借：合并價差 貸：長期股權(quán)投資 第九步曲：驗證 抵銷完所得的合并報表是否正確，可采取一些方法驗證 ，如母公司對子公司的長期股權(quán)投資為零，子公司的凈權(quán)益為零，母公司對子公司的投資收益為零等。 合并報表科目列示在長期股權(quán)投資科目下，少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東收益在負債和所有者權(quán)益之間單獨列示。 ⑴ 存貨業(yè)務 ① 本期銷售額抵銷 借：主營業(yè)務收入……………………（本期銷售額 =銷售價格 *數(shù)量） 貸：主營業(yè)務成本 ② 本期購進但本期未銷出的部分，屬于本期未實現(xiàn)利潤，予以抵銷 借：主營業(yè)務成本………………（本期未實現(xiàn)利潤 =本期銷售額 *利潤率 *未售出比率） 貸：存貨 ③ 上期購進，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配利潤……………………（上期銷售額 *上期利潤率 *上期未售出比率） 貸：存 貨 ④ 上期購進，上期未售出，本期售出的部分 借：期初未分配利潤 貸：主營業(yè)務成本 ⑵ 固定資產(chǎn)業(yè)務 A 子公司購進母公司存貨用作為固定資產(chǎn)業(yè)務 ⊙ 購進當年： ① 將未實現(xiàn)的利潤抵銷 借：主營業(yè)務收入……………………（本期銷售價格） 貸：主營業(yè)務成本……………………（本期銷售成本） 固定資產(chǎn)…………………………（未實現(xiàn)利潤部分） 上述分錄還視具體情況可能變?yōu)椋? 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 ② 借：主營業(yè)務收入 累計折舊 貸：主營業(yè)務成本 固定資產(chǎn) ③ 借：主營業(yè)務收入 固定資產(chǎn) 貸：主營業(yè)務成本 累計折舊 此時，未實現(xiàn)利潤部分就為 固定資產(chǎn)的凈值 ④ 未實現(xiàn)利潤部分的攤銷 借：累計折舊………………………………（購進當年可以攤銷部分） 貸：管理費用 ⊙ 購進之后第 n年： ① 將未實現(xiàn)利潤抵銷 借：期初未分配利潤…………………………（數(shù)額等于購進當年的未實現(xiàn)利潤部分） 貸：固定資產(chǎn) ② 第 n年的未實現(xiàn)利潤的攤銷 借： 累計折舊…………………………………（未實現(xiàn)利潤 /折舊年限） 貸：管理費用 ③ 以前年度未實現(xiàn)利潤累計部分的抵銷 借：累計折舊……………………………………（購進時至上年末已攤銷部分） 貸：期初 未分配利潤 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 B 子公司購進母公司固定資產(chǎn)用作本公司的固定資產(chǎn)業(yè)務 ⊙ 購進當年： ① 將未實現(xiàn)的利潤抵銷 借：營業(yè)外收入………………………………（本期未實現(xiàn)利潤） 貸：固定資產(chǎn) ② 未實現(xiàn)利潤部分的攤銷 借：累計折舊 …………………………（購進當年可以攤銷部分） 貸：管理費用 ⊙ 購進之后第 n年： ① 將未實現(xiàn)利潤抵銷 借：期初未分配利潤…………………………（數(shù)額等于購進當年的未實現(xiàn)利潤部分） 貸：固定資產(chǎn) ② 第 n年的未實現(xiàn)利潤的攤銷 借：累計折舊…………………………… ……（未實現(xiàn)利潤 /折舊年限） 貸：管理費用 ③ 以前年度未實現(xiàn)利潤累計部分的抵銷 借：累計折舊……………………………………（購進時至上年末已攤銷部分） 貸：期初未分配利潤 C 子公司將其從母公司購進的固定資產(chǎn)出售時的業(yè)務 ① 期初出售： 借：期初未分配利潤……………………（固定資
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