會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之企業(yè)債務(wù)重組的所得稅處理(參考版)
2025-06-19 00:54本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)發(fā)生跨境債務(wù)重組時(shí)，凡適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)按財(cái)稅[2009]59號(hào)文件及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》有關(guān)跨境重組稅收管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 跨年度分步重組，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅年度不能預(yù)計(jì)整個(gè)重組是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。 若同債務(wù)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度，當(dāng)事各方在第一步重組完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步重組完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。重組各方應(yīng)各自按重組完成時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算重組業(yè)務(wù)的收益或損失，調(diào)整交易完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整交易完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ?。?）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)格確認(rèn)的合法證據(jù)等； （2）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值） 企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類(lèi)特殊性重組規(guī)定的條件。 企業(yè)債務(wù)重組在享受特殊性稅務(wù)處理時(shí)，如果對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。情況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的； ?。?）雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議； ?。?）企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明； ?。?）工商部門(mén)及有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料； ?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。 享受上述債務(wù)重組所得在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備和提供以下資料： （1）當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明（如果采取申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同），情況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的； ?。?）當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議； ?。?）債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說(shuō)明； ?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。 對(duì)上述第1項(xiàng)條件，應(yīng)同時(shí)提供以下資料說(shuō)明企業(yè)重組具有合理
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1