會計實務之企業(yè)債務重組的所得稅處理(存儲版)
【正文】 失，調(diào)整交易完成納稅年度的應納稅所得額及相應的資產(chǎn)和負債的計稅基礎，并向各自主管稅務機關(guān)申請調(diào)整交易完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表。 企業(yè)發(fā)生跨境債務重組時，凡適用特殊性稅務處理規(guī)定的，應按財稅[2009]59號文件及《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》有關(guān)跨境重組稅收管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。主導方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務機關(guān)。情況說明中應包括債務重組的商業(yè)目的； （2）雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議； （3）企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價格證明； ?。?）工商部門及有關(guān)部門核準相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料； ?。?）稅務機關(guān)要求提供的其他資料證明。 企業(yè)重組中如取得股權(quán)支付方屬于原主要股東（持股20%以上），在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 債權(quán)人企業(yè)收到債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)時，除以公允價值按上述一的方法處理外，如果已提取壞賬準備，還應同時核銷相應“壞賬準備”賬戶余額，如果收到的償債非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于相應“應收賬款”賬戶余額時，其小于部分記入“營業(yè)外支出”賬戶，如果大于相應“應收賬款”賬戶余額，其大于部分記入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的貸方 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的處理。 債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，除以公允價值按上述一的方法處理外，其大于小于相應“應付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在沒有其他因素的影響下，債務人應按債務金額同時作股本增加和清償債務處理。 ?。?）確認償債損益時（不考慮應繳納的城建稅、教育費附加及其他間接費用因素）： 借：主營業(yè)務成本 80萬元 貸：庫存商品——甲產(chǎn)品 80萬元 即該企業(yè)用商品償還債務增加計稅所得100－80＝20萬元。會計實務之企業(yè)債務重組的所得稅處理企業(yè)所得稅所稱的債務重組是指在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書對債務人的債務作出讓步的行為，按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定，其所得稅事項可分三種情況處理：一種是以非貨幣資產(chǎn)清償債務；第二種是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；第三種是“差額”結(jié)清債權(quán)債務；因各種情況的性質(zhì)不同，當事人雙方在所得稅處理上也不盡相同。 例如：某工業(yè)加工企業(yè)在籌建時欠S機械設備廠設備款117萬元，無貨幣資金支付，經(jīng)協(xié)商用其生產(chǎn)的甲產(chǎn)品
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